4、風險導向審計方法對注冊會計師開展審計業(yè)務提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導向審計方法的要求中，不恰當?shù)挠? )。

　　A.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中實施控制測試

　　B.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應當實施實質性程序

　　C.風險導向審計方法要求注冊會計師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經營風險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經濟業(yè)務中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略

　　D.風險導向審計方法要求注冊會計師不僅要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　5、注冊會計師審計從起源、形成到發(fā)展經歷了400余年的過程，在注冊會計師審計不同的發(fā)展時期，其主要審計目標不斷變化和調整。以下對注冊會計師審計不同發(fā)展階段的審計目標不斷變化和調整的陳述中，恰當?shù)陌��? )。

　　A. 1844年至20世紀初的英式審計階段，注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B. 20世紀初的美國式審計階段，注冊會計師審計主要目的是評價企業(yè)信用狀況

　　C. 1929-1933年經濟危機后，注冊會計師審計的目的是利潤表審計

　　D. 二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風險導向審計的主要目的是合理保證財務報表不存在重大錯報，包括舞弊

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。1929-1933年經濟危機后，美國相繼頒布并實施《證券法》和《證券交易法》, 注冊會計師審計的主要目的是審查企業(yè)全部報表，尤其強調利潤表審計。

　　6、如果從注冊會計師執(zhí)行財務報表審計而言，以下陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師應根據被審計單位適用的財務報告編制基礎判斷其財務報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務報表中所有重大舞弊

　　C.財務報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應對”重大錯報風險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據才能出具審計報告

　　【答案】AC

　　【解析】選項A恰當，適用的財務報告編制基礎是注冊會計師判斷的“既定標準”;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中應當合理保證查出財務報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項C恰當，財務報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應對”重大錯報風險;選項D不恰當，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制而不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據，在這種情況下，注冊會計師可以根據具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　7、100多年來，注冊會計師一直隨著審計環(huán)境的變化調整著審計方法，以下屬于注冊會計師審計方法的有( )。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計

　　C.以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計

　　D.以財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作主線的現(xiàn)代風險導向審計

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項B不恰當。合規(guī)性審計是注冊會計師審計按目的和內容進行的分類。

　　8、隨著審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權人擴大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財務報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權人以及政府有關部門等利益相關者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權人。