12.如果識別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列相關(guān)舉措中，不正確的是()。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理 層進(jìn)行溝通

　　C.如果針對懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對審計(jì)意見的影響

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)違反法律法規(guī)行為對審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響，并采取適當(dāng)措施

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。

　　13.在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是()。

　　A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

　　B.對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　【答案】B

　　【解析】如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過下列方法以消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。(1)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作(2)實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序(3)對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除：(1)對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識);(2)組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的 監(jiān)管環(huán)境中的影響。

　　14.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)，并得到一貫運(yùn)用，以及會(huì)計(jì)估計(jì)或作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)并測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號—— —審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第15條;選項(xiàng)BCD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段實(shí)施的審計(jì)程序，參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號—— —審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第17、18條。

　　15.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。

　　A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期(但不得在審計(jì)報(bào)告日前)，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

　　B.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的

　　C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該合理信賴獲取的其他審計(jì)證據(jù)

　　D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，且書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間;選項(xiàng)B正確，這是因?yàn)椋瑑H憑其他審計(jì)證據(jù)不能判斷管理層是否在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表并向注冊會(huì)計(jì)師提供了相關(guān)信息;選項(xiàng)C，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題，而不是直接信賴其他審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表無法表示意見，而不是保留意見。

　　16.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，正確的是()。

　　A.如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)�專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　B.如果注冊會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　C.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.注冊會(huì)計(jì)師可以在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。參看《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1241號—— —對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》第29條。

　　17.下列舞弊因素中，屬于在舞弊“機(jī)會(huì)”方面可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

　　B.管理層存在較大的業(yè)績壓力，例如，較上市前相比，被審計(jì)單位上市后的業(yè)績將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預(yù)測指標(biāo)

　　C.管理層和治理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，個(gè)人薪酬(如獎(jiǎng)金、股票期權(quán)、基于盈利水平的薪酬計(jì)劃﹚與被審計(jì)單位的盈利狀況緊密相關(guān)

　　D.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力因素。

　　18.下列與期初存貨余額相關(guān)的表述中，正確的是()。

　　A.未能對期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制

　　B.對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師不可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，應(yīng)考慮發(fā)表無法表示意見

　　D.注冊會(huì)計(jì)師一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，盡管未能對期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊會(huì)計(jì)師通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制;選項(xiàng)B，對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，或者會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。