下列屬于政府補(bǔ)助的有(　)。

A、糧食局給予的糧食儲(chǔ)備資金補(bǔ)貼

B、對(duì)于具有先進(jìn)、優(yōu)秀、高新技術(shù)的企業(yè)給予一些獎(jiǎng)勵(lì)

C、建造節(jié)能減排、減少環(huán)境污染的工程所獲得的補(bǔ)貼

D、收到的增值稅出口退稅款

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) D，由于增值稅是價(jià)外稅，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)質(zhì)上是政府退回企業(yè)事先墊付的資金，并不是政府無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于政府補(bǔ)助。

2×22年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)4月1日，收到先征后返的所得稅240萬元;(2)6月30日，以3 000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣�府為鼓�?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付給甲公司800萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償;(3)10月10日，收到當(dāng)?shù)卣�府追加的投資500萬元。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司對(duì)其取得的政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行核算，并采用直線法分?jǐn)偱c資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的有(　)。

A、收到先征后返的所得稅應(yīng)確認(rèn)其他收益240萬元

B、甲公司取得房屋的補(bǔ)償在2×22年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入其他收益的金額8萬元

C、甲公司收到當(dāng)?shù)卣�府追加的投資款，不屬于政府補(bǔ)助

D、甲公司收到當(dāng)?shù)卣�府追加的投資屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

【答案】ABC

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所形成的所有者權(quán)益項(xiàng)目中，不需要在以后期間處置或者結(jié)算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的有(　)。

A、以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得對(duì)聯(lián)營/合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，初始確認(rèn)時(shí)權(quán)益性證券賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額形成的資本公積

B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的其他綜合收益

C、可轉(zhuǎn)換公司債券按照權(quán)益成分公允價(jià)值確認(rèn)的其他權(quán)益工具

D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資本公積

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) A，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目，處置長期股權(quán)投資時(shí)不需要結(jié)轉(zhuǎn);選項(xiàng)B，記入“其他綜合收益”科目，處置其他債權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C，形成的其他權(quán)益工具，轉(zhuǎn)股時(shí)轉(zhuǎn)入“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，企業(yè)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股和等待期內(nèi)累計(jì)計(jì)入資本公積——其他資本公積的金額，差額調(diào)整資本公積——股本溢價(jià)，不會(huì)計(jì)入當(dāng)期損益。

甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×21年4月1日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日確認(rèn)商譽(yù)200萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬元，因預(yù)計(jì)未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2×21年11月30日，甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)于購買日已經(jīng)存在。甲公司編制2×21年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

A、借記遞延所得稅資產(chǎn)225萬元

B、貸記其他綜合收益25萬元

C、貸記商譽(yù)200萬元

D、貸記所得稅費(fèi)用25萬元

【答案】B

【解析】甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)= 900×25%=225(萬元)，超過了購買日確認(rèn)的商譽(yù)200萬元，先沖減商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，超過部分計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入所得稅費(fèi)用。正確的會(huì)計(jì)分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　225

貸：商譽(yù)　　　　　　　200

所得稅費(fèi)用　　　　　25

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月1日甲公司將其自用房屋對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。出租前已使用4年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價(jià)值為900萬元。2×21年稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000萬元。假定該房屋稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時(shí)的會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×21年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

A、2×21年應(yīng)遞延所得稅負(fù)債為84.38萬元

B、2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為64.38萬元

C、2×21年應(yīng)交所得稅為165.63萬元

D、2×21年所得稅費(fèi)用為250萬元

【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A、B，2×21年年初該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=750-750÷20×4=600(萬元)，即期初無暫時(shí)性差異，該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的期初余額為0。2×21年年末投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=900(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-562.5=337.5(萬元)，“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=337.5×25%=84.375≈84.38(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅=(1 000-300-750÷20)×25%=165.625≈165.63(萬元);選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用=165.625+84.375=250(萬元)。

A公司擁有一個(gè)銷售門店。2×21年6月1日，該門店內(nèi)的部分科目余額為：庫存現(xiàn)金31萬元、應(yīng)收賬款26萬元、庫存商品30萬元、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元、固定資產(chǎn)110萬元、累計(jì)折舊3萬元、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元、無形資產(chǎn)95萬元、累計(jì)攤銷14萬元、商譽(yù)20萬元、應(yīng)付賬款31萬元、應(yīng)付職工薪酬56萬元、預(yù)計(jì)負(fù)債25萬元。當(dāng)日，A公司與B公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將該門店整體轉(zhuǎn)讓，初步商定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為165萬元。2×21年6月30日，該設(shè)備完成轉(zhuǎn)讓，當(dāng)日，A公司收到處置價(jià)款165萬元。假設(shè)該門店在2×21年6月1日滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。不考慮其他因素，A公司將該門店劃分為持有待售類別的處置組時(shí)應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為(　)。

A、0

B、6萬元

C、98萬元

D、118萬元

【答案】B

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其產(chǎn)生的化工廢水嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被周圍居民起訴，要求其賠償農(nóng)作物經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)200萬元。甲公司經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)是因?yàn)樗�購買的乙公司環(huán)保設(shè)備不達(dá)標(biāo)造成的，且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協(xié)商意見不一致，因此對(duì)乙公司提起訴訟，要求其支付補(bǔ)償金額180萬元。至2×22年末，上述事項(xiàng)均未判決。甲公司經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)很可能向周圍居民支付的賠償金額為150萬元，同時(shí)基本確定從乙公司處得到180萬元的補(bǔ)償。稅法規(guī)定，支付的賠償金額在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，取得的賠償款在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入應(yīng)稅收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×22年末未決訴訟相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

A、甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

B、甲公司應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

C、甲公司將因賠付義務(wù)形成的負(fù)債與追償形成的資產(chǎn)以抵銷后的凈額列報(bào)

D、對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，只需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

【答案】B

【解析】選項(xiàng) A，甲公司預(yù)計(jì)很可能支付的賠償金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債;預(yù)期得到的補(bǔ)償金額由于基本確定能夠收到，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，但是確認(rèn)的金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款 150萬元;選項(xiàng) C，該訴訟事項(xiàng)預(yù)期能夠形成的金融資產(chǎn)與前一未決訴訟并非直接相關(guān)，公司不具有當(dāng)前可執(zhí)行的法定抵銷權(quán)利，不能在同一過程或周期內(nèi)結(jié)算，也無法幾乎消除全部的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，不滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷的條件;選項(xiàng) D，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)收款，另外應(yīng)對(duì)上述事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露。因此甲公司應(yīng)該做的分錄為：借：營業(yè)外支出 150

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150

借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5

貸：所得稅費(fèi)用 37.5

借：其他應(yīng)收款 150

貸：營業(yè)外支出 150

借：所得稅費(fèi)用　37.5

貸：遞延所得稅負(fù)債 37.5