1[.單選題]A公司當期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中，資本化部分為1000萬元。2018年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定“三新研究”發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按研發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的175%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會計相同，所得稅稅率為25%。2018年12月31日，A公司有關該無形資產所得稅的會計處理表述不正確的是()。

A.資產賬面價值為950萬元

B.資產計稅基礎為1662.5萬元

C.可抵扣暫時性差異為712.5萬元

D.應確認遞延所得稅資產178.13萬元

[答案]D

[解析]賬面價值=1000-1000/10×6/12=950(萬元);計稅基礎=1000×175%-1000×175%/10×6/12=1662.5(萬元);可抵扣暫時性差異=712.5(萬元);不確認遞延所得稅資產。

2[.單選題]甲公司于2×17年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為4200萬元，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2×19年12月31日該項固定資產的計稅基礎為()萬元。

A.3920

B.3402

C.280

D.0

[答案]B

[解析]該項固定資產2×18年12月31日的計稅基礎=4200-4200×2/20=3780(萬元)，2×19年12月31日的計稅基礎=3780-3780×2/20=3402(萬元)。

3[.單選題]下列項目中，不產生暫時性差異的是()。

A.會計上固定資產的賬面價值與其計稅基礎不一致

B.確認國債利息收入同時確認的資產

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產確認公允價值變動

D.存貨計提存貨跌價準備

[答案]B

[解析]確認國債利息收入同時確認的資產，會計上資產的賬面價值與稅法上的計稅基礎一致，不產生暫時性差異。

4[.單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×17年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×17年實際發(fā)生保修費5萬元，2×17年1月1日預計負債的年初數為3萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2×17年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為()萬元。

A.2

B.3.25

C.5

D.0

[答案]A

[解析]甲公司2×17年年末預計負債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，可抵扣暫時性差異余額=8-0=8(萬元)，確認遞延所得稅資產余額=8×25%=2(萬元)。

5[.單選題]下列各項不應確認遞延所得稅的是()。

A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資(長期持有)，初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產份額而調增的長期股權投資

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產期末公允價值小于初始投資成本

C.以攤余成本計量的金融資產計提的信用減值損失

D.權益法核算的長期股權投資(短期持有)，因被投資單位其他權益變動而確認調增的長期股權投資

[答案]A

[解析]選項B，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產期末公允價值小于初始投資成本，賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產;選項C，以攤余成本計量的金融資產計提的信用減值損失導致賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產;選項D，權益法核算的長期股權投資(短期持有)，長期股權投資賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債。

6[.多選題]A公司為2×18年新成立的公司，2×18年發(fā)生經營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×19年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×19年適用的所得稅稅率為33%，根據2×19年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×20年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×20年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×20年未發(fā)生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有()。

A.2×18年年末應確認的遞延所得稅資產990萬元

B.2×19年年末利潤表的所得稅費用為0萬元

C.2×19年轉回遞延所得稅資產264萬元

D.2×19年年末的遞延所得稅資產余額為550萬元

[答案]AD

[解析]2×18年年末，A公司應確認的遞延所得稅資產=3000×33%=990(萬元)，選項A正確;2×19年年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產余額=(3000-800)×25%=550(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產=990-550=440(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用為440萬元，選項B和C錯誤，選項D正確;2×20年年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產余額=(3000-800-1200)×25%=250(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產=550-250=300(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用為300萬元。

7[.多選題]下列項目中會影響資產負債表期末遞延所得稅負債賬面價值的有()。

A.期初遞延所得稅負債

B.本期轉回的遞延所得稅負債

C.投資企業(yè)對采用權益法核算并打算長期持有的長期股權投資根據被投資單位實現(xiàn)的凈利潤確認的投資收益

D.本期應付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標準的部分

[答案]AB

[解析]選項C，企業(yè)擬長期持有權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎之間的差異不確認遞延所得稅;選項D，超出部分差額對未來期間計稅不產生影響，不確認遞延所得稅。

8[.多選題]甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×19年3月31日。2×19年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計提累計折舊為5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0。2×19年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。則關于甲公司該項投資性房地產以下說法中，正確的有()。

A.2×19年12月31日投資性房地產的計稅基礎為24000萬元

B.2×19年12月31日投資性房地產確認的遞延所得稅負債為1375萬元

C.2×19年3月31日因投資性房地產轉換確認的其他綜合收益金額為3000萬元

D.2×19年12月31日投資性房地產確認的所得稅費用金額為625萬元

[答案]BD

[解析]2×19年12月31日，投資性房地產的計稅基礎=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(萬元)，選項A錯誤;投資性房地產的賬面價值為24000萬元，產生應納稅暫時性差異=24000-18500=5500(萬元)，應確認遞延所得稅負債=5500×25%=1375(萬元)，選項B正確;2×19年3月31日寫字樓賬面價值為23000萬元，計稅基礎=25000-5000=20000(萬元)，產生應納稅暫時性差異=23000-20000=3000(萬元)，應確認遞延所得稅負債=3000×25%=750(萬元)，因轉換時投資性房地產的公允價值大于原賬面價值的差異計入其他綜合收益，所以遞延所得稅負債對應科目也為其他綜合收益，2×19年3月31日因投資性房地產轉換應確認的其他綜合收益為2250萬元，選項C錯誤;計入所得稅費用的金額=1375-750=625(萬元)，選項D正確。