1[.單選題]甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元，每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元，20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關負債的賬面價值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應確認的資本公積(股本溢價)是()。

A.350萬元

B.400萬元

C.96050萬元

D.96400萬元

[答案]D

[解析]發(fā)行債券初始確認的權(quán)益成分公允價值=(100.5×1000)-100150=350(萬元)，甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應確認資本公積(股本溢價)的金額=350+100050-1000×4=96400(萬元)。會計分錄為：借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券100050其他權(quán)益工具350貸：股本(1000×4)4000資本公積——股本溢價96400

2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應當計入甲公司資產(chǎn)成本的是()。

A.進口商品交納的關稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

[答案]A

[解析]選項C，一般納稅人取得原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本;選項B和D，車船稅和房產(chǎn)稅應計入企業(yè)稅金及附加，不計入相關資產(chǎn)成本。

3[.單選題]根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認應付股利的時點是()。

A.實現(xiàn)利潤當年年末

B.董事會通過利潤分配預案時

C.實際分配利潤時

D.股東大會批準利潤分配方案時

[答案]D

[解析]企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中確定分配的現(xiàn)金股利或利潤時，應確認為應付股利，選項D正確。

4[.單選題]根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認應付股利的時點是()。

A.實際分配利潤時

B.實現(xiàn)利潤當年年末

C.股東大會批準利潤分配方案時

D.董事會通過利潤分配預案時

[答案]C

[解析]企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中確定分配的現(xiàn)金股利或利潤時，應確認為應付股利，選項C正確。

5[.單選題]甲公司于2×19年1月1日發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。該債券面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為317000萬元，另支付發(fā)行費用3623萬元。該債券票面年利率為5%，考慮發(fā)行費用后的實際年利率為4%。不考慮其他因素，則該債券2×19年12月31日的攤余成本為()。

A.318447.92萬元

B.340912.08萬元

C.314680.00萬元

D.310912.08萬元

[答案]D

[解析]該債券2×19年12月31日的攤余成本=(317000-3623)×(1+4%)-300000×5%=310912.08(萬元)。借：銀行存款(317000-3623)313377貸：應付債券——面值300000——利息調(diào)整13377借：財務費用(313377×4%)12538.08應付債券——利息調(diào)整2464.92貸：應付利息(300000×5%)15000

6[.多選題]增值稅一般納稅企業(yè)委托其他單位加工應稅消費品且收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，下列各項中應計入委托加工物資成本的有()。

A.發(fā)出用于加工的材料成本

B.支付的往返運雜費

C.支付的與加工費用有關的增值稅稅款

D.支付給受托方的消費稅稅款

[答案]AB

[解析]增值稅一般納稅企業(yè)所支付的與加工費用有關的增值稅稅款應直接計入增值稅進項稅額予以抵扣，不計入委托加工物資成本，選項C錯誤。委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，委托方支付給受托方的消費稅稅款，準予按規(guī)定抵扣，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，選項D錯誤。

7[.多選題]甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，不應當計入甲公司資產(chǎn)成本的有()。

A.進口商品交納的關稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

[答案]BCD

[解析]選項C，一般納稅人取得原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本;選項B和D，車船稅和房產(chǎn)稅應計入企業(yè)當期稅金及附加，不計入相關資產(chǎn)成本。進口商品交納的關稅應計入資產(chǎn)成本。

8[.多選題]下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有()。

A.應交職工養(yǎng)老保險金

B.應付已決訴訟賠償

C.企業(yè)在收到補助資金時暫時無法確定能否滿足政府補助所附條件

D.應付未決訴訟賠償

[答案]BC

[解析]選項A，應通過“應付職工薪酬”科目核算;選項D，應付未決訴訟賠償應通過“預計負債”科目核算。