1[.單選題]A股份有限公司2×11年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×12年4月10日對(duì)外公告。2×12年2月10日，A公司2×11年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額13萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配，在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2×11年凈損益的金額是()。

　　A.20萬(wàn)元

　　B.37萬(wàn)元

　　C.-15萬(wàn)元

　　D.27.75萬(wàn)元

　　[答案]C

　　[解析]本項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)凈損益的影響=-(100-80-20×25%)=-15(萬(wàn)元)，或-(100-80)×75%=-15(萬(wàn)元)。本題的相關(guān)調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13貸：應(yīng)收賬款113借：庫(kù)存商品80貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(20×25%)5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15貸：以前年度損益調(diào)整15借：盈余公積(15×10%)1.5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.5

　　2[.單選題]下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。

　　A.報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓

　　B.報(bào)告期的未決訴訟判決

　　C.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　D.企業(yè)發(fā)行巨額債券

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)ABC，均為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間產(chǎn)生了進(jìn)一步的證據(jù)，所以應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)來處理;選項(xiàng)D，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，是新發(fā)生的重大事項(xiàng)，對(duì)報(bào)表使用者決策具有重大影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。主要包括兩方面的內(nèi)容：(1)若資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入的資產(chǎn)已經(jīng)按暫估金額等入賬，資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得證據(jù)，可以進(jìn)一步確定該資產(chǎn)的成本，則應(yīng)對(duì)已入賬的資產(chǎn)成本進(jìn)行調(diào)整。例如，購(gòu)建固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，企業(yè)已辦理暫估入賬;資產(chǎn)負(fù)債表日后辦理決算，此時(shí)應(yīng)根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整暫估入賬的固定資產(chǎn)成本等。(2)企業(yè)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進(jìn)一步證據(jù)，如發(fā)生銷售退回、銷售折讓等，此時(shí)也應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　3[.單選題]A公司2×18年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2×18年12月31日法院尚未判決。A公司2×18年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬(wàn)元的賠償款。2×19年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬(wàn)元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理方法是()。

　　A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整0萬(wàn)元

　　B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬(wàn)元

　　C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬(wàn)元

　　D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬(wàn)元;“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬(wàn)元

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬(wàn)元反映在其他應(yīng)付款中。

　　4[.單選題]甲上市公司2019年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年2月20日編制完成，所得稅匯算清繳日為2020年4月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2020年4月16日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2020年4月17日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2020年4月23日，股東大會(huì)召開日期為2020年5月10日。則甲公司2019年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為()。

　　A.2020年1月1日至2020年4月15日

　　B.2020年1月1日至2020年4月16日

　　C.2020年1月1日至2020年4月17日

　　D.2020年1月1日至2020年4月23日

　　[答案]C

　　[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

　　5[.多選題]甲股份有限公司2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2×19年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2×19年4月3日。該公司2×19年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有()。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)2×18年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2×18年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

　　C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

　　D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2×19年1月5日與丁公司簽訂

　　[答案]AB

　　[解析]3月1日發(fā)現(xiàn)2×18年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，是差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2×18年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　6[.多選題]甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2×20年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2×19年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

　　A.2月10日，收到客戶退回2×19年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

　　B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬(wàn)元

　　C.3月15日，于2×19年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬(wàn)元，該金額較2×19年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬(wàn)元

　　D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2×19年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)B和D，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　7[.多選題]甲公司2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2×19年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付預(yù)期的銀行借款，2×19年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。因甲公司于2×18年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫(kù)。(3)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2×19年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(4)董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2×18年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。(5)2×18年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2×18年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2×18年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。2×19年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。(6)2×18年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。2×19年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

　　A.對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

　　B.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

　　C.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元

　　D.對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬(wàn)元

　　E.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)B，若甲公司不再上訴，則應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，若上訴，則應(yīng)重新估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，而不是調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元;選項(xiàng)D屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)E，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)借款展期，所以該借款仍屬于流動(dòng)負(fù)債。

　　8[.多選題]下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中需要追溯調(diào)整的有()。

　　A.持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資由于減資由原來的成本法核算調(diào)整為權(quán)益法核算

　　B.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元

　　C.因固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　D.當(dāng)期投資性房地產(chǎn)由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，適用未來使用法，不需要追溯調(diào)整;選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。各選項(xiàng)會(huì)計(jì)處理思路如下：選項(xiàng)A，持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資由于減資由原來的成本法核算調(diào)整為權(quán)益法，追溯調(diào)整負(fù)商譽(yù)【如果有】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本貸：盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)追溯調(diào)整實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)或相反分錄。追溯調(diào)整其他綜合收益變動(dòng)或其他權(quán)益變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益資本公積或相反分錄。選項(xiàng)B，當(dāng)期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用300貸：累計(jì)折舊300然后把以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入留存收益【假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)】選項(xiàng)D，當(dāng)期投資性房地產(chǎn)由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，且轉(zhuǎn)換日資產(chǎn)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值】借：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)追溯調(diào)整法與追溯重述法定義的區(qū)分：1.追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。采用追溯調(diào)整法時(shí)，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。2.追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。