1[.單選題]A公司20×6年12月31日購入價值20萬元的設(shè)備，預計使用年限5年，無殘值。采用直線法計提折舊，計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×8年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照20×8年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從20×9年起適用的所得稅稅率為25%。20×8年12月31日的遞延所得稅負債余額為()。

　　A.0.12萬元

　　B.1.58萬元

　　C.1.2萬元

　　D.4萬元

　　[答案]C

　　[解析]20×8年末設(shè)備的賬面價值=20-20/5×2=12(萬元)，計稅基礎(chǔ)=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5=7.2(萬元)，20×8年末遞延所得稅負債余額=(12-7.2)×25%=1.2(萬元)。

　　2[.單選題]甲公司2×17年12月31日購入價值600萬元的管理用設(shè)備一臺，預計使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定甲公司各年實現(xiàn)利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2×19年前未計提過減值。2×19年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬元。2×19年因此設(shè)備影響當期所得稅的金額為()。

　　A.33.33萬元

　　B.36萬元

　　C.51.6萬元

　　D.31萬元

　　[答案]A

　　[解析]因該設(shè)備最終影響應納稅所得額的是稅法承認的該設(shè)備的折舊額，所以2×19年因此設(shè)備影響的當期所得稅=(600-600×2/6)×2/6×25%=33.33(萬元)。

　　3[.單選題]下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)一般會產(chǎn)生差異的是()。

　　A.短期借款

　　B.應付票據(jù)

　　C.應付賬款

　　D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債

　　[答案]D

　　[解析]短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等負債的確認和償還，一般不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。

　　3[.單選題]下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是()。

　　A.甲公司應收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準備10萬元，則該項應收賬款的計稅基礎(chǔ)為90萬元

　　B.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　C.甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D.甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元

　　[答案]C

　　[解析]選項A，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=該資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，由于稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除，所以，企業(yè)為取得這項應收賬款支付的成本在未來期間是準予全額稅前扣除的，所以應收賬款的計稅基礎(chǔ)=應收賬款的賬面余額=100萬元;選項B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法上按照稅法上規(guī)定的使用年限計提攤銷，由于該項無形資產(chǎn)已使用2年，存在攤銷，因此計稅基礎(chǔ)不等于其賬面價值;選項D，存貨的計稅基礎(chǔ)為其賬面成本200萬元。

　　4[.多選題]下列各項表述中，正確的有()。

　　A.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應當按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的所得稅稅率計量

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　D.某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債應作為遞延所得稅費用(或收益)列示于利潤表中

　　[答案]ABC

　　[解析]某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

　　5[.多選題]下列各項應確認遞延所得稅資產(chǎn)的有()。

　　A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資(長期持有)，初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資

　　B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初始投資成本

　　C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值損失

　　D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(短期持有)，因被投資單位其他權(quán)益變動而確認調(diào)增的長期股權(quán)投資

　　[答案]BC

　　[解析]選項B，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值小于初始投資成本，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應確認遞延所得稅資產(chǎn);選項C，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)計提的信用減值損失導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應確認遞延所得稅資產(chǎn);選項D，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資(短期持有)，長期股權(quán)投資賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應確認遞延所得稅負債。

　　6[.多選題]下列各項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

　　A.固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為450萬元

　　B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)為30萬元

　　C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債的賬面價值為20萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元

　　[答案]CD

　　[解析]資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應納稅暫時性差異，選項A和B產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

　　7[.多選題]甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月5日，甲公司以增發(fā)市場價值為700萬元的本企業(yè)普通股股票為對價購入乙公司100%凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與計稅基礎(chǔ)分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會計處理中，正確的有()

　　A.購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為575萬元

　　B.購買日確認商譽的金額為100萬元

　　C.購買日該商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債

　　D.購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應所得稅費用

　　[答案]AC

　　[解析]選項A，購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值=600-(600-500)×25%=575(萬元);選項B，購買日確認商譽=700-575×100%=125(萬元);選項C，因商譽的初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債;選項D，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對應資本公積而非所得稅費用。

　　8[.多選題]下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有()。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可取得的應納稅所得額為限

　　B.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額不需要進行調(diào)整

　　C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

　　D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，適用稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)按照新的稅率進行重新計量。