三、計(jì)算分析題

　　1.甲公司系上市公司，按季對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。2×15年與金融資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：

　　(1)甲公司2×15年4月6日購買B公司發(fā)行的股票500萬股，每股成交價(jià)為5.4元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中，每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利;另付交易費(fèi)用2萬元，甲公司擬近期出售。

　　(2)2×15年4月15日收到發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。

　　(3)2×15年6月10日甲公司出售股票300萬股，每股成交價(jià)為5.8元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。

　　(4)2×15年6月30日該股票每股市價(jià)為5元。

　　(5)2×15年7月26日出售股票200萬股，每股成交價(jià)為4.8元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.8萬元。

　　(6)2×15年9月30日該股票每股市價(jià)為4.2元。

　　要求：按上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)2×15年4月6日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本[500×(5.4-0.3)]2550

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　(500×0.3)150

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　 　 　　　　　　　　　　　2702

　　(2)2×15年4月15日：

　　借：銀行存款　　　　　　150

　　貸：應(yīng)收股利　　　　(500×0.3)150

　　對(duì)于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在備查賬簿中登記，不需要作會(huì)計(jì)處理。

　　分配股票股利后，持有的股票股數(shù)為=500+500/10×2=600(萬股)

　　(3)2×15年6月10日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　 (300×5.8-1.20)1738.8

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　(2550×300/600)1275

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　463.8

　　(4)2×15年6月30日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(300×5-1275)225

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　 　　　　　　　　　　　　　 225

　　(5)2×15年7月26日：

　　借：銀行存款　　　　　(200×4.8-1.80)958.2

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　150

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本[(2550-1275)×2/3]850

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　 (225×2/3)150

　　投資收益　 　　　　　　　 　　　　　　　　　 108.2

　　(6)2×15年9月30日：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (100×5-100×4.2)80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 80