一、單項選擇題

　　1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年購入甲材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額為153萬元。另發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅稅額為1.1萬元，另發(fā)生包裝費用3萬元，途中保險費用為2.6萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫的甲材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。A公司該甲材料入賬價值為(　)。

　　A.914.6萬元

　　B.910萬元

　　C.91 3萬元

　　D.915.6萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲材料入賬價值=900+10+3+2.6=915.6(萬元)

　　2.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)本月購進C原材料100噸，貨款為100萬元，增值稅為17萬元;發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3萬元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。

　　(2)發(fā)出本月購進的C原材料80噸，委托B公司加工成產(chǎn)品，收回后用于直接對外銷售(售價不高于受托方的計稅價格)，A公司根據(jù)B公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費10萬元和增值稅1.7萬元，另支付消費稅6萬元和運雜費2萬元。A公司收回委托加工的產(chǎn)品入賬價值為(　)。

　　A.114萬元　　　

　　B.118萬元

　　C.126萬元　　　

　　D.125萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)購入原材料的實際總成本=100+5+3=108(萬元)，實際入庫數(shù)量=100×(1-10%)=90(噸)，該批原材料實際單位成本=108/90=1.2(萬元/噸)。(2)收回該批產(chǎn)品的入賬價值=80×1.2+10+6+2=114(萬元)。

　　3.甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為2000臺，月初賬面余額為1200萬元;在產(chǎn)品的月初賬面余額為500萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計2000萬元，其中包括因自然災(zāi)害而發(fā)生的停工損失100萬元。當(dāng)月甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品4000臺，銷售A產(chǎn)成品2500臺。當(dāng)月月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為3500臺，期末無在產(chǎn)品。

　　甲公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月月末的賬面余額為(　)。

　　A.2100萬元

　　B.1500萬元

　　C.2158.33萬元

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』月末一次加權(quán)平均單價=[1200+(500+2000-100)]/(2000+4000)=0.6;A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額=(2000+4000-2500)×0.6=2100(萬元)。

　　4.甲公司月初庫存A產(chǎn)成品的數(shù)量為500臺，月初賬面余額為4000萬元;A在產(chǎn)品月初賬面余額為300萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費用共計7800萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失150萬元及其不可修復(fù)廢品凈損失20萬元。當(dāng)月完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品1000臺，月末在產(chǎn)品成本為100萬元。銷售A產(chǎn)成品1200臺。當(dāng)月月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為300臺。

　　甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月銷售所結(jié)轉(zhuǎn)的成本為(　)。

　　A.2355萬元

　　B.2370萬元

　　C.2400萬元

　　D.9480萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』一次加權(quán)平均單價=(4000+300+7800-150-100)/(500+1000)=7.9(萬元/臺);A產(chǎn)成品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)的成本=1200×7.9=9480(萬元)

　　5.2016年年末A公司對其有關(guān)存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，經(jīng)査明，分別由以下情況導(dǎo)致：(1)甲原材料收發(fā)過程中因計量差錯引起的存貨盤虧10萬元，原進項稅額1.7萬元;(2)乙原材料由于管理不善丟失20萬元的存貨，原進項稅額3.4萬元;(3)丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進項稅額5.1萬元;(4)丁原材料由于正常原因造成已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的損失1萬元，原進項稅額0.17萬元;

　　(5)戊原材料由于自然災(zāi)害損失了40萬元，原進項稅額6.8萬元。下列有關(guān)A公司的會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.進項稅額需要轉(zhuǎn)出的金額為8.5萬元

　　B.應(yīng)計入管理費用的金額為68.5萬元

　　C.確認資產(chǎn)減值損失1萬元

　　D.應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為46.8萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，進項稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出，即進項稅額需要轉(zhuǎn)出的金額=(2)3.4+(3)5.1=8.5(萬元);選項B，應(yīng)計入管理費用的金額=(1)10+(2)23.4+(3)35.1=68.5(萬元);選項C，丁原材料由于正常原因造成已過期且無轉(zhuǎn)讓價值損失1萬元，全額計入資產(chǎn)減值損失，且其進項稅額可以抵扣;選項D，應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=(5)40(萬元)，進項稅額允許抵扣。

　　6.下列有關(guān)存貨會計處理方法的表述中，正確的是(　)。

　　A.確定存貨實際成本的買價是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額

　　B.存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用

　　C.對于盤虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表中的“待處理財產(chǎn)凈損失”項目列示

　　D.企業(yè)外購的存貨入庫后發(fā)生的非生產(chǎn)過程必經(jīng)階段的倉儲費用，應(yīng)計入當(dāng)期管理費用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，現(xiàn)金折扣在實際付款時，沖減財務(wù)費用，不沖減采購成本;選項B，應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費用;選項C，對于盤虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理，“待處理財產(chǎn)凈損失”科目期末無余額。

　　7.下列各項業(yè)務(wù)中，不會引起期末存貨的賬面價值發(fā)生增減變動的是(　)。

　　A.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　B.已確認銷售收入但商品尚未發(fā)出

　　C.商品已發(fā)出但尚未確認銷售收入

　　D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，已發(fā)出商品但尚未確認收入，只是將存貨成本先轉(zhuǎn)入了發(fā)出商品，發(fā)出商品也在“存貨”項目中列示，并不會引起存貨賬面價值的變動。

　　8.甲公司庫存A產(chǎn)品的月初數(shù)量為2000臺，單位成本為每臺2萬元;A在產(chǎn)品賬面余額為8850萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費用共計11250萬元，其中包括可修復(fù)的廢品損失10萬元。當(dāng)月甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品8000臺，月末在產(chǎn)品成本為2500萬元。當(dāng)月甲公司銷售A產(chǎn)成品7000臺。

　　當(dāng)月月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為3000臺，甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。下列有關(guān)甲公司存貨的會計處理中，正確的是(　)。

　　A.可修復(fù)的廢品損失10萬元計入產(chǎn)品成本

　　B.完工入庫產(chǎn)品成本為17610萬元

　　C.銷售產(chǎn)品成本為15100萬元

　　D.庫存商品期末成本為6490萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，完工入庫產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本8850+本月生產(chǎn)費用11250-月末在產(chǎn)品成本2500=17600(萬元);選項C，銷售產(chǎn)品成本=7000×(2×2000+17600)/(2000+8000)=15120(萬元);選項D，庫存商品期末成本=2×2000+17600-15120=6480(萬元)。

　　9.下列不應(yīng)計入企業(yè)存貨成本的是(　)。

　　A.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用

　　B.國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用

　　C.產(chǎn)品生產(chǎn)用的自行開發(fā)或外購的無形資產(chǎn)攤銷

　　D.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關(guān)商品時應(yīng)計入銷售費用。

　　10.為進一步宣傳甲公司品牌形象，2016年3月，甲公司聘請專業(yè)設(shè)計機構(gòu)為甲公司設(shè)計黃金擺件，制定后分發(fā)給各經(jīng)銷商做品牌宣傳。2016年4月，支付給專業(yè)設(shè)計機構(gòu)設(shè)計費200萬元，共訂制擺件200件，合同約定每件制作成本3.5萬元，全部制作價款已經(jīng)預(yù)付700萬元。2016年5月，收到訂制擺件并分發(fā)各經(jīng)銷商。在將黃金擺件分發(fā)給各經(jīng)銷商后，經(jīng)雙方約定，無論經(jīng)銷商是否退出，均無需返還。甲公司相關(guān)會計處理表述不正確的是(　)。

　　A.用于品牌宣傳發(fā)生的費用，作為企業(yè)的銷售費用處理

　　B.2016年4月，支付的價款900萬元應(yīng)通過預(yù)付賬款核算

　　C.2016年5月，收到訂制擺件應(yīng)確認為存貨

　　D.2016年5月，收到訂制擺件并分發(fā)各經(jīng)銷商應(yīng)確認銷售費用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該黃金擺件屬于甲公司為進行廣告營銷而訂制的，因此不能確認為企業(yè)存貨，選項C錯誤。甲公司會計分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款(200+200×3.5)900

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 900

　　借：銷售費用　　　　　　　　 900

　　貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　 900

　　試題來源：2020年注冊會計師《會計》考試題庫

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