單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量的表述中不正確的是()。

　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均分?jǐn)傆?jì)入各期損益或直接沖減資產(chǎn)成本

　　B.遞延收益只用于核算與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

　　D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在滿足政府補(bǔ)助所附條件的，取得時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

　　答案： B

　　解析： 選項(xiàng)B，遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

　　2.2x17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價格為600元;(2)為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費(fèi)用900萬元。稅法允許稅前抵扣1575萬元;(3)按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元;(4)按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理的是()。

　　A.收到即征即退的增值稅200萬元

　　B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元

　　C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣1575萬元

　　D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元

　　答案： A

　　解析： 選項(xiàng)B，收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元應(yīng)按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理;選項(xiàng)C，研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣1575萬元應(yīng)作為納稅調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理;選項(xiàng)D，直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元，企業(yè)沒有取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助。

　　3.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，適用增值稅先征后返政策。20x7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20x7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬元，20x7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺并投入使用。實(shí)際成本為240萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20x7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益為()。

　　A.303萬元

　　B.300萬元

　　C.420萬元

　　D.309萬元

　　答案： A

　　解析： 甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益=300+120/10×3/12=303(萬元)。

　　4.2xl7年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請。2X17年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元、該款項(xiàng)于2x17年6月30日到賬。2X17年6月30日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定采用凈額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對2x17年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

　　A.-40

　　B.-80

　　C.180

　　D.-90

　　答案： A

　　解析： 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在采用凈額法進(jìn)行處理時，收到政府補(bǔ)助時應(yīng)沖減資產(chǎn)價值，甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對2x17年度營業(yè)業(yè)利潤的影響金額=-(900-500)/5×6/12=-40(萬元)。

　　【提示】如果甲公司對該政府補(bǔ)助采用總額法核算，因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對2×17年度損益的影響金額=-900/5×6/12+500/5×6/12=-40(萬元)。

　　5.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

　　A.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)收入或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

　　B.與企業(yè)日�；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支

　　C.政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營業(yè)利潤之中的項(xiàng)目屬于日常活動相關(guān)政府補(bǔ)助

　　D.政府補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)屬于日�；顒酉嚓P(guān)政府補(bǔ)助

　　答案： A

　　解析： 政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)A不正確。

　　6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

　　A.政府補(bǔ)助只能采用總額法進(jìn)行會計(jì)理

　　B.企業(yè)與政府發(fā)生交易取得的收入屬于政府補(bǔ)助

　　C.增值稅的出口退稅屬于政府補(bǔ)助

　　D.行政劃撥的土地使用權(quán)屬于政府補(bǔ)助

　　答案： D

　　解析： 選項(xiàng)A，政府補(bǔ)助有總額法和凈額法兩種處理方法;選項(xiàng)B，企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，并作為營業(yè)收入列報(bào);選項(xiàng)C，增值稅的出口退稅不屬于政府補(bǔ)助;選項(xiàng)D，行政劃撥的土地使用權(quán)是無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)，屬于政府補(bǔ)助。

　　7.2017年12月31日甲公司因政策性原因?qū)е绿潛p200萬元，年未收到當(dāng)?shù)卣�府給予的虧損補(bǔ)貼300萬元，其中，文件明確規(guī)定100萬元將用于2018年度虧損補(bǔ)貼，假定涉及的虧損由非日�；顒訉�(dǎo)致，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司年12月31.日的會計(jì)處理是()。

　　A.確認(rèn)遞延收益300萬元

　　B.確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元

　　C.確認(rèn)遞延收益100萬元和營業(yè)外收入200萬元

　　D.確認(rèn)資本公積100萬元和營業(yè)外收入200萬元

　　答案： C

　　解析： 總額法核算下，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入(非日�；顒�);用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入(非日�；顒�)，選項(xiàng)C正確。

　　8.下列關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量的表述中不正確的是()。

　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)直接取得非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助

　　B.以名義金額計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助在取得時計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.總額法核算下的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)遞延收益應(yīng)分期轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入

　　D.企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助應(yīng)按照其公允價值確認(rèn)和計(jì)量

　　答案： A

　　解析： “與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”指該項(xiàng)補(bǔ)助會用于購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，而補(bǔ)助本身不一定是非貨幣性資產(chǎn)形式，選項(xiàng)A不正確。

　　9.甲公司為增值稅一般納稅人，2X15年12月31日取得財(cái)政撥款1200萬元，用于購買環(huán)保設(shè)備。同日購入設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票法明的價款1000萬元，增值稅稅額160萬元，支付安裝調(diào)試費(fèi)用100萬元;甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2x18年12月31日甲公司將該設(shè)備對外出售，取得處置價款719.2萬元(含增值稅，稅率為16%)。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，則2x18年12月份甲公司因處置該固定資產(chǎn)對損益的影響金額為()萬元。

　　A.600

　　B.120

　　C.480

　　D.0

　　答案： A

　　解析： 處置固定資產(chǎn)影響損益的事項(xiàng)包括處置固定資產(chǎn)損益和剩余未分?jǐn)偟倪f延收益結(jié)轉(zhuǎn)至損益兩個因素，因此，處置該固定資產(chǎn)對損益的影響金額=719.2/(1+16%)-[1100-(1100-100)75×3]+1200/5×2=600(萬元)。

　　10.20x6年1月5日，A公司收到當(dāng)?shù)卣�府撥付的�?cái)政撥款9000萬元，用于購買一臺大型管理用環(huán)保設(shè)備。20x6年1月31日，A公司購入該設(shè)備(無需安裝)，實(shí)際成本為9600萬元，其中600萬元以自有資金支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2x14年3月31日，A公司出售了這臺設(shè)備，取得價款2400萬元。A公司對政府補(bǔ)助采用總額法處理。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對A公司2x14年度利潤總額的影響金額為()萬元。

　　A.1635

　　B.2275

　　C.2290

　　D.2515

　　答案： B

　　解析： 上述事項(xiàng)對A公司2×14年度利潤總額的影響金額=處置收益+遞延收益余額轉(zhuǎn)入+遞延收益本期攤銷-設(shè)備本期計(jì)提折舊=2400-[9600-9600/10/12×(11+7×12+3)]+[9000-9000/10/12×(11+7×12+3)]+9000/10×3/12-9600/10×3/12=2275(萬元)。

　　11.20X1年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅600萬元。(2)6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣�府為鼓勵甲公司在�?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償。(3)8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項(xiàng)，用于正在造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣�府追加的投資500萬元。假定甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，政府補(bǔ)助采用總額法核算。甲公司20x1年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為()萬元。

　　A.600

　　B.620

　　C.900

　　D.3400

　　答案： B

　　解析： 甲公司20×1年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=600+2000/50×6/12=620(萬元)。

　　12.甲公司為境內(nèi)上市公司，2x17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括:(1)收到增值稅出口退稅100萬元;(2):收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元;(3)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元;(4)收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元。甲公司2x17年對上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理正確的是()。

　　A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

　　B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

　　C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)斯其他收益

　　D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

　　答案： C

　　解析： 增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益，選項(xiàng)A錯誤;收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為其他收益或沖減管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯誤;收到的控股股東的現(xiàn)金捐贈500萬元確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)D錯誤。