單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是()。

　　A.按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算

　　B.對(duì)于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出，應(yīng)于使用時(shí)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　C.對(duì)于使用安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.用安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)買的固定資產(chǎn)，應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時(shí)按其成本金額確認(rèn)累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊

　　答案： A

　　解析： 選項(xiàng)a,按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備”核算。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，2x17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人甲公司所建造辦公樓成本的是()。

　　A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)

　　B.辦公樓開始建造前借人的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用

　　C.為建造辦公樓購(gòu)入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

　　答案： A

　　解析： 選項(xiàng)A，辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)，應(yīng)計(jì)入在建工程核算。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20x6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元(不含增值稅)。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20x7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

　　A.102.18萬(wàn)元

　　B.103.64萬(wàn)元

　　C.105.82萬(wàn)元.

　　D.120.64萬(wàn)元

　　答案： C

　　解析： 20x7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

　　【提示】折舊年度并不一定是指會(huì)計(jì)年度(即1月份至12月份)，即在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法下，當(dāng)折舊年度與會(huì)計(jì)年度不一致時(shí)，會(huì)計(jì)年度折舊額應(yīng)分段計(jì)算。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。20x6年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，至20x6年7月1日累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于20x6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.430

　　B.467

　　C.680

　　D.717

　　答案： A

　　解析： 機(jī)器設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造前的賬面價(jià)值+發(fā)生的資本化后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬(wàn)元)。

　　5.2017年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，截至2017年3月31日已使用3年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款60萬(wàn)元。2017年9月30日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法卄提折舊，假設(shè)不考慮其他因素。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2017年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.180

　　C.330

　　D.600

　　答案： C

　　解析： 2017年改良前計(jì)提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬(wàn)元);改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3600-3600/5×3+60=1500(萬(wàn)元);改良后計(jì)提的折舊額=1500×4/10×3/12=150(萬(wàn)元)，2017年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=180+150=330(萬(wàn)元)。

　　6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)的表述中不正確的是()。

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　B.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

　　C.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　D.固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊

　　答案： A

　　解析： 選項(xiàng)a不正確，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。

　　7.甲公司2x16年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：(1)支付購(gòu)買價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額48萬(wàn)元，另支付購(gòu)入過程中運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬(wàn)元;(2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購(gòu)入后甲公司對(duì)其進(jìn)行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬(wàn)元，相關(guān)增值稅0.96萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬3萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()。

　　A.317萬(wàn)元

　　B.369.90萬(wàn)元

　　C.317.88萬(wàn)元

　　D.318.02萬(wàn)元

　　答案： A

　　解析： 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=300+8+6+3=317(萬(wàn)元)，相關(guān)增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

　　【提示】營(yíng)改增以后，固定資產(chǎn)購(gòu)建過程中領(lǐng)用原材料不需要將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品也不需要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　8.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為17%，2018年1月甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線。購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用22.2萬(wàn)元(含增值稅，貨物運(yùn)輸行業(yè)適用的增值稅稅率為11%)。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用外購(gòu)原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元(公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為70萬(wàn)元)，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬(wàn)元。此外支付外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付，無(wú)其他相關(guān)支出。該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.1170.9

　　B.1161.9

　　C.1152

　　D.1150

　　答案： D

　　解析： 購(gòu)買生產(chǎn)線本身的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，領(lǐng)用外購(gòu)原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;員工培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以，該生產(chǎn)線入賬價(jià)值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(萬(wàn)元)。

　　【提示】支付外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，但員工培訓(xùn)費(fèi)不應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　9.甲公司2017年3月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2017年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為880萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)，提折舊，2017年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))

　　A.70

　　B.78

　　C.65

　　D.80

　　答案： B

　　解析： 本題考核竣工決算后對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，不調(diào)整原已計(jì)提的折舊。2017年該生產(chǎn)線竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(800-20)/(5×12)×5=65(萬(wàn)元);2017年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=65+(880-65-30)÷(5×12)×l=78(萬(wàn)元)

　　10.某公司于2x14年3月20日對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原價(jià)為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，已經(jīng)使用2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,未計(jì)提減值準(zhǔn)備，按年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過程中領(lǐng)用本公司一批產(chǎn)品的成本為84萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用16萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資160萬(wàn)元;用一臺(tái)400萬(wàn)元的部件替換生產(chǎn)線中已報(bào)廢部件，被替換部件原值480萬(wàn)元。該改造工程于當(dāng)年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。該生產(chǎn)線生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)年全部對(duì)外銷售。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，該生產(chǎn)線的生產(chǎn)和改造影響2x14年利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。

　　A.-107.5

　　B.-405

　　C.,-467.5

　　D.-637.5

　　答案： C

　　解析： 更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(2000-2000/8×2)+84+16+160+400-(480-480/8×2)=1800(萬(wàn)元)，影響2X14年利潤(rùn)總額的金額=-62.5(2X14年前3個(gè)月折舊額2000/8×3/12)-45(2X14年改造完成后3個(gè)月折舊額1800/10×3/12)-360(被替換設(shè)備的賬面價(jià)值480-480/8×2)=-467.5(萬(wàn)元)。

　　11.甲公司為增值稅一般納稅人，20x1年11月20日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為152萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用外購(gòu)原材料136萬(wàn)元(不含增值稅)，支付安裝人員工資114萬(wàn)元。20x2年3月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司20x3年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。

　　A.288

　　B.336

　　C.319

　　D.345

　　答案： B

　　解析： 甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值=950+136+114=1200(萬(wàn)元);20×2年計(jì)提折舊額=1200×2/5×9/12=360(萬(wàn)元)，20X3年計(jì)提折舊額=1200×2/5×3/12+(1200-1200×2/5)×2/5×9/12=336(萬(wàn)元)。

　　12.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟車間廠房，實(shí)際購(gòu)買并領(lǐng)用工程物資1160萬(wàn)元(包含增值稅160萬(wàn)元);另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為100,萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%;領(lǐng)用外購(gòu)原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為16萬(wàn)元。假定該廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)：甲公司車間廠房的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.1230

　　B.1383

　　C.1196

　　D.1396.6

　　答案： C

　　解析： 甲公司車間廠房的入賬價(jià)值=1160-160+80+100+16=1196(萬(wàn)元)。

　　13.甲公司為增值稅一般納稅人。2xl6年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出:(1)購(gòu)買新的冷卻裝置2400萬(wàn)元，增值稅稅額384萬(wàn)元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專付借款利息160萬(wàn)元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用640萬(wàn)元;(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料400萬(wàn)元，增值稅稅額64萬(wàn)元;(5)外購(gòu)工程物資800萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅稅額128萬(wàn)元。該改造工程于2xl6年I2月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.11012

　　B.8000

　　C.10400

　　D.11400

　　答案： C

　　解析： 該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值7000-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值1000+新的冷卻裝置價(jià)值2400+資本化利息160+人工費(fèi)用640+原材料400+工程物資800=10400(萬(wàn)元)。