參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查知識點：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

　　資料(1)應確認的投資收益=0.1×100=10(萬元);資料(2)應確認投資收益=-5(萬元)，資料(3)應確認投資收益=60×3-2-150=28(萬元)，則甲公司應在20×5年確認的投資收益的金額=10-5+28=33(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司2009年1月1日購入A債券的入賬價值=104-4=100(萬元)

　　注：交易性金融資產取得時支付的相關交易費用應當直接計入當期損益(投資收益)，所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 C選項，2010年6月30日公允價值變動225萬元計入公允價值變動損益。

　　①2010年4月6日

　　借：交易性金融資產—成本[500×(5.4-0.3)]2 550

　　應收股利 (500×0.3)150

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 2 702

　�、�2010年4月15日

　　借：銀行存款 150

　　貸：應收股利 (500×0.3)150

　　對于股票股利應于除權日在備查賬簿中登記，不需要作會計處理。

　�、�2010年6月10日

　　借：銀行存款(300×5.80-1.20)1 738.80

　　貸：交易性金融資產—成本 (2 550/2)1 275

　　投資收益 463.8

　�、�2010年6月30日

　　借：交易性金融資產—公允價值變動(300×5-1 275)225

　　貸：公允價值變動損益 225

　　注：其中300萬股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(萬股)。

　　⑤2010年7月26日

　　借：銀行存款 (200×4.8-1.80)958.20

　　公允價值變動損益 150

　　貸：交易性金融資產—成本 [(2 550-1 275)×2/3]850

　　—公允價值變動(225×2/3)150

　　投資收益 108.20

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查知識點：交易性金融資產的處置。

　　甲公司持有此債券期間累計應確認的損益=7×100-10-500-5=185(萬元)，相關分錄為：

　　借：交易性金融資產——成本500

　　投資收益5

　　貸：銀行存款505

　　借：交易性金融資產——公允價值變動100

　　貸：公允價值變動損益100

　　借：銀行存款690

　　貸：交易性金融資產——成本500

　　——公允價值變動　100

　　投資收益　90

　　借：公允價值變動損益100

　　貸：投資收益100

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，該金額應該單獨作為應收股利核算。同時支付的手續(xù)費應該記入“投資收益”，因此交易性金融資產的入賬價值為2 650-500×0.3=2 500(萬元)，相關的會計處理為：

　　借：交易性金融資產——成本 2 500

　　應收股利 　　　　　　150

　　投資收益 　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款 　　　　　　　 2660

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2010年損益影響=12×20-(10-0.4)×20=48(萬元)。

　　出售時投資收益=出售凈價-取得時成本

　　出售時處置損益(影響利潤總額的金額)=出售凈價-出售時賬面價值

　　整個期間的投資收益=出售時投資收益+期間確認的股利-交易費用

　　整個期間影響損益的金額=出售時的處置損益+期間確認的股利-交易費用

　　注：買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利直接在購入的時候單獨作為“應收股利”進行反映，不計入投資收益，不會影響損益。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因為這部分股權準備近期出售，所以應作為交易性金融資產核算，交易費用計入投資收益，已宣告但尚發(fā)放取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目，股權的入賬價值應為78-5-3=70(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 公允價值變動損益反映的是資產負債表日交易性金融資產等公允價值與其賬面余額的差額，要隨出售該交易性金融資產結轉到投資收益科目，本題6月30日確認的公允價值變動損益在8月30日全部轉回，所以公允價值變動對損益的影響為0。

　　注：如果問的是出售時對投資收益的影響的話，則應確認的金額=(12-9.4)×30=78(萬元)，對處置損益的影響金額=(12-9.5)×30=75(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該項可供出售金融資產的入賬價值=850-20+15=845(萬元)，取得可供出售金融資產支付的交易費用于發(fā)生時直接計入其入賬價值;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收項目。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識點：可供出售權益工具的初始計量

　　支付的購買價款為(1.6-0.1)×200=300(萬元)，手續(xù)費要計算在初始入賬金額本中，所以，可供出售金融資產的初始入賬價值為300+3=303(萬元)。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 (快速計算)應當確認的減值損失=初始投資成本(120×8+3)-確認減值時點的公允價值120×5=363(萬元)

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識點：可供出售權益工具的減值。

　　計入資產減值損失的金額=3 600-3 300=300(萬元)或3 800-3 300-(400-200)=300(萬元)。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題分錄為：

　　2011年2月20日：

　　借：可供出售金融資產——成本　(150×10+22.5)　　　　 1 522.5

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　1 522.5

　　6月30日：

　　借：其他綜合收益——可供出售金融資產公允價值變動　(1 522.5-150×8)322.5

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動 　　　322.5

　　9月30日：

　　借：銀行存款　　　　 　　　(150×7)　　　　　 1 050

　　投資收益　　　　 　　　　 　　　　472.5

　　可供出售金融資產——公允價值變動 322.5

　　貸：可供出售金融資產——成本　　 　　　　 1 522.5

　　其他綜合收益——可供出售金融資產公允價值變動　　 322.5

　　所以該可供出售金融資產影響2011年投資收益的金額=-472.5(萬元)

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該可供出售金融資產的入賬價值=(15.5-0.5)×10+10=160(萬元)。2010年12月31日應確認的公允價值變動金額=17×10-160=10(萬元)。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 處置時計入投資收益的金額=450-6×50=150(萬元)

　　由于可供出售金融資產發(fā)生了減值，原確認的其他綜合收益的金額在減值的時候轉入到了資產減值損失中，所以處置的時候其他綜合收益是沒有余額的，因此處置可供出售金融資產確認的投資收益的金額=處置價款-處置前賬面價值。

　　參考分錄：

　　2009年7月15日：

　　借：可供出售金融資產——成本　(50×12+2)602

　　貸：銀行存款　　　　602

　　2009年12月31日：

　　借：其他綜合收益——可供出售金融資產公允價值變動(602-11×50)52

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動　　　52

　　2010年2月1日：

　　借：應收股利　　(50×0.5)25

　　貸：投資收益　　　　　　25

　　2010年2月25日：

　　借：銀行存款　　25

　　貸：應收股利　　25

　　2010年12月31日：

　　借：資產減值損失　302

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動 (11×50-6×50)250

　　其他綜合收益——可供出售金融資產公允價值變動　　52

　　處置時：

　　借：銀行存款　　450

　　可供出售金融資產——公允價值變動　302

　　貸：可供出售金融資產——成本　602

　　投資收益　　150

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 影響營業(yè)利潤的金額=60×5.5-354.4=-24.4(萬元)

　　本題分錄為：

　　借：銀行存款 　　 (60×5.5)330

　　可供出售金融資產——公允價值變動 54.4

　　貸：可供出售金融資產——成本 　354.4

　　投資收益 　30

　　借：投資收益　　　　　　54.4

　　貸：其他綜合收益——可供出售金融資產公允價值變動　54.4

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 影響營業(yè)利潤的金額=(525+2.25)×4%=21.09(萬元)，可供出售金融資產的公允價值變動不影響損益。

　　注：雖然是2011年5月15號購買，但是該債券于當年年初發(fā)行，并且在每年末支付當年度利息，所以2011年末應確認一整年的利息。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司的會計處理為：

　　取得時：

　　借：可供出售金融資產——成本405

　　貸：銀行存款405

　　2013年12月31日：

　　借：其他綜合收益——可供出售金融資產公允價值變動55

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動55

　　2014年12月31日：

　　借：資產減值損失255

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動200

　　其他綜合收益——可供出售金融資產公允價值變動55

　　出售時：

　　借：銀行存款200

　　可供出售金融資產——公允價值變動255

　　貸：可供出售金融資產——成本405

　　投資收益50

　　因此，甲公司應確認的投資收益的金額=50萬元。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于應收賬款保理業(yè)務只有不附追索權的部分才可以終止確認，根據(jù)事項(1)和(2)只有200萬元的應收賬款是不附有追索權的，因此應該終止確認的金額為200萬元。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。分錄如下：

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益——可供出售金融資產公允價值變動

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 因處置該債券而影響損益的金額=1 250-1 200=50(萬元)，選項D錯誤。

　　參考分錄：

　　取得時：

　　借：交易性金融資產——成本 1100

　　投資收益 5

　　貸：銀行存款 1105

　　確認債券利息：

　　借：應收利息 20

　　貸：投資收益 20

　　借：銀行存款 20

　　貸：應收利息 20

　　確認公允價值變動：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　處置交易性金融資產：

　　借：銀行存款 1250

　　貸：交易性金融資產——成本 1100

　　——公允價值變動 100

　　投資收益 50

　　借：公允價值變動損益 100

　　貸：投資收益 100

　　因此，因持有該債券確認的投資收益=-5+20+50+100=165(萬元);讓渡資產使用權收入=1 000×4%/2=20(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 可供出售金融資產為非衍生金融工具，所以可能作為企業(yè)的可供出售金融資產核算的有股票、債券，選項A、B符合題意。

　　3、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 可供出售金融資產初始取得時，應按照公允價值計量，并且相關交易費用應計入初始入賬金額。

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項B，表述過于絕對，如果是可供出售的債務工具減值轉回是通過損益轉回，而可供出售權益工具的減值轉回是通過其他綜合收益轉回;選項C，無論是可供出售權益工具還是可供出售債務工具都是以公允價值進行后續(xù)計量。

　　提示：持有至到期投資以攤余成本進行后續(xù)計量;可供出售金融資產不管是權益工具還是債務工具，都是按公允價值進行后續(xù)計量，只是債務工具應比照持有至到期投資按攤余成本計算投資收益。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，A公司出售交易性金融資產時應確認的投資收益=57-6×(8-0.4)=11.4(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 甲公司取得此投資后不準備近期出售也不打算持有至到期，應作為可供出售金融資產核算，其入賬價值=1 049.5+5.5=1 055(萬元)，此投資2012年末的攤余成本=1 055+1 055×6%-1 000×8%=1 038.3(萬元)，賬面價值1 000萬元;此投資2013年末減值前的攤余成本=1 038.3+1 038.3×6%-1 000×8%=1 020.6(萬元)，減值前賬面價值=1 000+1 038.3×6%-1 000×8%=982.30(萬元)，賬面價值小于公允價值，且價值下跌為非暫時性的，所以應計提減值420.6(1 020.6-600)萬元。計提減值后該投資的賬面價值=600(萬元)。所以選項C錯誤。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 甲公司取得可供出售金融資產的初始入賬金額=30×(6-0.5)+8=173(萬元)，選項A正確;甲公司2013年12月31日應確認其他綜合收益=7×30-173=37(萬元)，選項B錯誤;2014年12月31日，甲公司應確認資產減值損失=173-3×30=83(萬元)，選項C正確;甲公司處置股權時應確認投資收益=100-3×30=10(萬元)，選項D正確。

　　8、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A，由于甲公司持有的股票公允價值能夠可靠計量且對被投資單位不具有重大影響，因此不能劃分為長期股權投資，由于甲公司不準備近期出售該項投資，所以不能劃分為交易性金融資產，因此甲公司應將該項投資劃分為可供出售金融資產，選項A錯誤;選項B，初始成本=30×4+5=125(萬元)，選項B正確;選項C，可供出售金融資產公允價值的變動記入到“其他綜合收益”中，因此應確認的其他綜合收益=5×30-125=25萬元，選項C正確;選項D，支付的交易費用應是計入到取得可供出售金融資產的成本中，D選項錯誤。因此，正確答案為B、C。

　　9、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B，屬于企業(yè)以金融資產為抵押取得對方借款的行為，此時其歸屬于該金融資產的風險和報酬并未轉移，因此不符合終止確認條件;選項D，簽訂的是重大價內期權，即將來是會行權的，即會將購回該金融資產，此時該金融資產的風險和報酬并未轉移，不能終止確認。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項ABC，企業(yè)仍保留了該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，不符合終止確認金融資產的條件。