計(jì)算分析題

　　甲單位為事業(yè)單位，其涉及財(cái)政撥款的收支業(yè)務(wù)通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式結(jié)算。

　　2×17年度，甲單位發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：

　　除下述所給資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)下述資料，編制甲單位2×17年度和2×18年度預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(無(wú)需編制年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄)。

　　(1)2×17年3月15日，甲單位根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度2 000萬(wàn)元。4月8日，財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了1 800萬(wàn)元用款額度。4月10日，甲單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。

　　『正確答案』資料(1)：

　　借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度　　　　　　　1 800

　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　(2)2×17年5月5日，甲單位接受其他事業(yè)單位無(wú)償調(diào)入物資一批，根據(jù)調(diào)出單位提供的相關(guān)憑證注明，該批物資在調(diào)出方的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，甲單位經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫(kù)，物資調(diào)入過(guò)程中甲單位以銀行存款支付了運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元。

　　『正確答案』資料(2)：

　　借：其他支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：資金結(jié)存　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(3)2×17年度，甲單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的人員發(fā)放工資600萬(wàn)元，津貼250萬(wàn)元，獎(jiǎng)金100萬(wàn)元，代扣代繳個(gè)人所得稅30萬(wàn)元，另支付其他相關(guān)費(fèi)用800萬(wàn)元。

　　『正確答案』資料(3)：

　�、賹�(shí)際支付職工薪酬：

　　借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　920

　　貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度　　　　 　　　920

　　②上繳代扣的個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度　　　　　　　　30

　�、壑Ц镀渌�相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

　　借：其他支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　800

　　貸：資金結(jié)存　　　　　　　　　　　　　　 　　　　800

　　(4)2×17年12月31日，甲單位經(jīng)與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤后，將50萬(wàn)元零余額賬戶用款額度予以注銷(xiāo)。另外，2×17年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為200萬(wàn)元。2×18年年初，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)及財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。

　　『正確答案』資料(4)：

　�、僮�銷(xiāo)額度：

　　借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　　　　　　　50

　　貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度　　　　　　　　50

　�、谘a(bǔ)記指標(biāo)數(shù)：

　　借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　　　　　 　200

　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入　　　　　　　　　 　　　　　200

　�、刍謴�(fù)額度：

　　借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度　　　　　　　　50

　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　　　　　　　50

　�、苁盏截�(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)的額度：

　　借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度　　　　　　 　200

　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　 　　　　　200

　　要求：

　　(2)根據(jù)資料(2)，編制甲單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的分錄。

　　『正確答案』財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存物品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　320

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 　　300

　　要求：(3)分別按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算甲單位2×17年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額。

　　『正確答案』財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入=財(cái)政撥款收入=1 800+200=2 000(萬(wàn)元)。

　　預(yù)算會(huì)計(jì)收入=財(cái)政撥款預(yù)算收入=1 800+200= 2 000(萬(wàn)元)。