一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司于2×10年1月2日以3 000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對(duì)持有的該投資采用權(quán)益法核算。2×11年1月2日A公司又支付價(jià)款15 000萬元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)�B公司實(shí)施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用1 000萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28 500萬元。假定原持有B公司10%股份在購買日的公允價(jià)值為2850萬元。自A公司2×10年取得投資后至2×11年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元(假定不存在需要對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素)，未進(jìn)行利潤分配，B公司所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(增加)額為600萬元。A公司按照10%提取盈余公積。上述交易不屬于一攬子交易。下列關(guān)于A公司在購買日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是(　)。

　　A、購買日追加投資的成本15 000萬元計(jì)入長期股權(quán)投資成本

　　B、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)3 000萬元，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

　　C、購買日個(gè)別報(bào)表需要將權(quán)益法調(diào)整為成本法，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，沖減盈余公積9萬元、未分配利潤81萬元

　　D、在合并工作底稿中對(duì)于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，并結(jié)轉(zhuǎn)購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，所以應(yīng)該調(diào)減投資收益240萬元

　　2、A公司于2012年6月30日支付2 300萬元取得B公司20%的股份，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12 000萬元。A公司對(duì)持有的該投資采用權(quán)益法核算。2012年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元(不存在需要對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素且利潤均勻?qū)崿F(xiàn))，2012年下半年B公司所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加300萬元。2013年1月2日A公司又支付價(jià)款5 800萬元又取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)�B公司實(shí)施控制(假設(shè)A、B不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系)，A公司發(fā)生法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用50萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬元。假定原20%股份在購買日的公允價(jià)值為2 400萬元。該項(xiàng)投資對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并損益的影響金額是(　)。

　　A、-80萬元

　　B、50萬元

　　C、20萬元

　　D、80萬元

　　3、2015年1月，甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，其賬面價(jià)值為600萬元(其中，投資成本500萬元，損益調(diào)整50萬元，其他綜合收益50萬元)，能夠?qū)σ夜�司生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。該股權(quán)投資系2014年自甲公司的母公司處取得的。2015年2月1日，甲公司又以一批庫存產(chǎn)品(其賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為350萬元)和一項(xiàng)固定資產(chǎn)(其賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為700萬元)從母公司手中取得乙公司40%的股權(quán)，當(dāng)天辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。合并日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2 000萬元，公允價(jià)值為2 200萬元。不考慮其他因素的影響。假設(shè)此交易不屬于一攬子交易，甲公司增資后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　)。

　　A、1 400萬元

　　B、1 500萬元

　　C、1 540萬元

　　D、1 650萬元

　　4、A公司適用的所得稅稅率為25%。2011年A公司對(duì)B公司進(jìn)行非同一控制下的企業(yè)合并，該合并中B公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值。具體資料如下：(1)2011年6月30日為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司以銀行存款4 000萬元作為對(duì)價(jià)，支付給B公司的原股東C公司，C公司轉(zhuǎn)讓B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4 500萬元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同(單位：萬元)。

　　購買日A公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)的商譽(yù)為(　)。

　　A、760萬元

　　B、880萬元

　　C、120萬元

　　D、400萬元

　　5、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10 000萬股普通股(每股面值1元，公允價(jià)值每股10元)作為對(duì)價(jià)。購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬元，公允價(jià)值為10 000萬元。此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢費(fèi)用10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為(　)。

　　A、10 000萬元

　　B、90 000萬元

　　C、90 260萬元

　　D、100 010萬元

　　6、甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：2011年1月2日，甲公司對(duì)乙公司投資，取得乙公司90%的股權(quán)，取得成本為9 000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9 500萬元。甲公司和乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。按購買日公允價(jià)值計(jì)算的2011年乙公司凈利潤為4 000萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)增加其他綜合收益500萬元;按購買日公允價(jià)值計(jì)算的2012年前6個(gè)月乙公司凈利潤為3 000萬元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配。2012年7月1日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司70%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款8 000萬元，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。在出售70%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為20%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。2012年7月1日剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為2 300萬元。不考慮所得稅影響。下列有關(guān)甲公司2012年7月1日合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A、對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，并減少投資收益和長期股權(quán)投資項(xiàng)目金額1 200萬元

　　B、剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的合并報(bào)表“長期股權(quán)投資”列示為2 300萬元

　　C、對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分處置收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整，在合并報(bào)表調(diào)整減少投資收益4 900萬元

　　D、轉(zhuǎn)出與剩余股權(quán)相對(duì)應(yīng)的原計(jì)入權(quán)益的其他綜合收益，重分類增加投資收益100萬元

　　7、2014年1月1日，A公司取得B公司60%的股權(quán)，A、B公司同屬于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。A公司為取得股權(quán)，發(fā)行了500萬股普通股股票，股票的面值為1元/股，發(fā)行價(jià)格為3元/股，發(fā)行時(shí)支付傭金、手續(xù)費(fèi)的金額為50萬元。取得投資當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2 000萬元，公允價(jià)值為2 500萬元，差額由一項(xiàng)固定資產(chǎn)造成，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為1 000萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。當(dāng)年B公司個(gè)別報(bào)表中實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1 300萬元，不考慮其他因素，年末A公司編制合并報(bào)表的時(shí)候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是(　)。

　　A、1 560萬元

　　B、1 320萬元

　　C、800萬元

　　D、1 100萬元

　　8、甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司20×9年3月10日從其擁有80%股份的子公司乙公司購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價(jià)2340萬元(含增值稅，增值稅稅率17%);甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)8萬元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同)，凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(與稅法相同)。不考慮其他因素，20×9年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是(　)。

　　A、37.50萬元

　　B、28.125萬元

　　C、46.875萬元

　　D、0

　　9、A公司擁有B公司75%的股份，從2010年開始將B公司納入合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。A公司2010年6月22日向B公司銷售一棟新辦公樓，用于公司行政管理，價(jià)款984.6萬元，以銀行存款支付，該棟辦公樓于當(dāng)日投入使用。該辦公樓出售時(shí)在A公司的賬面價(jià)值為864萬元。B公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，編制2011年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A、120.6萬元

　　B、75.37萬元

　　C、-75.37萬元

　　D、90.45萬元

　　10、甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2014年1月1日甲公司用銀行存款4000萬元，取得乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)時(shí)乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬元(其中股本1000萬元，資本公積800萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤為700萬元)，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，其差額是由一項(xiàng)存貨評(píng)估增值造成的。2014年7月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬元，售價(jià)為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。至2014年末，乙公司評(píng)估增值的存貨已對(duì)外售出40%，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2014年沒有發(fā)生其他內(nèi)部交易，2014年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵消分錄時(shí)應(yīng)抵消的期末未分配利潤的金額是(　)。

　　A、2200萬元

　　B、1675萬元

　　C、1450萬元

　　D、2000萬元

　　11、M公司于2×09年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1 000萬元的固定資產(chǎn)對(duì)N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 500萬元，與賬面價(jià)值相同。2×09年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×10年1月2日，M公司將其持有的對(duì)N公司長期股權(quán)投資其中的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬元，處置后仍對(duì)N公司實(shí)施控制。M公司編制2×10年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為(　)。

　　A、72萬元

　　B、100萬元

　　C、400萬元

　　D、500萬元

　　12、2011年1月1日，A公司和B公司分別出資750萬元和250萬元設(shè)立C公司，A公司、B公司的持股比例分別為75%和25%。C公司為A公司的子公司。2012年1月1日，B公司對(duì)C公司增資500萬元，增資后占C公司股權(quán)比例為35%。交易完成后，A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)(不考慮所得稅等影響)。A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額為(　)。

　　A、125萬元

　　B、225萬元

　　C、400萬元

　　D、150萬元

　　13、下列關(guān)于投資方是否擁有對(duì)被投資方權(quán)力的判斷中，正確的是(　)。

　　A、甲公司持有乙公司46%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策，以其持有股權(quán)的絕對(duì)規(guī)模和其他股東持有股權(quán)的相對(duì)規(guī)模為基礎(chǔ);甲公司不擁有對(duì)乙公司的權(quán)力

　　B、甲公司持有丙公司40%的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有丙公司5%的投票權(quán)，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意;甲公司擁有對(duì)丙公司的權(quán)力

　　C、甲公司持有丁公司40%的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有丁公司5%的投票權(quán)，股東協(xié)議授予甲公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意;由于甲公司確定股東協(xié)議條款賦予其任免管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，足以說明甲公司擁有對(duì)丁公司的權(quán)力

　　D、甲公司持有戊公司45%的投票權(quán)，其他兩位投資者各持有被投資者26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%。不存在影響決策的其他安排，甲公司擁有對(duì)戊公司的權(quán)力

　　14、甲公司2009年4月2日自其子公司乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定甲公司持有乙公司100%股權(quán)。下列有關(guān)甲公司2010年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消處理，不正確的是(　)。

　　A、抵消無形資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元

　　B、抵消無形資產(chǎn)多計(jì)提的攤銷額10.5萬元

　　C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元

　　D、確認(rèn)所得稅費(fèi)用1.5萬元

　　15、母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為25%。

　　(1)2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 485萬元。

　　(2)2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 480萬元。

　　(3)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。

　　不考慮其他因素，2011年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵消分錄，不正確的是(　)。

　　A、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元

　　B、合并利潤表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬元

　　C、合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用5萬元

　　D、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　16、20×8年1月1日，M公司以銀行存款購入N公司80%的股份，能夠?qū)�N公司實(shí)施控制。20×8年N公司從M公司購進(jìn)A商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。M公司A商品每件成本為1.5萬元。20×8年N公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;N公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。20×9年N公司對(duì)外銷售A商品10件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。20×9年12月31日，N公司年末存貨中包括從M公司購進(jìn)的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為24萬元。假定M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列關(guān)于M公司20×9年合并抵消處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、抵消期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)于“存貨”項(xiàng)目的影響金額為10萬元

　　B、抵消本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)于“存貨”項(xiàng)目的影響金額為-2萬元

　　C、調(diào)整本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)于“存貨”項(xiàng)目的影響金額為10萬元

　　D、當(dāng)期抵消分錄對(duì)“存貨”項(xiàng)目的影響金額合計(jì)為0

　　17、20×9年乙公司從其母公司——甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。20×9年乙公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。20×9年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×9年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是(　)。

　　A、3.75萬元

　　B、2.8萬元

　　C、4.69萬元

　　D、0

　　18、甲公司20×1年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金680萬元;子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金800萬元;子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金200萬元;因處置子公司收到現(xiàn)金350萬元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為500萬元;因購買子公司支付現(xiàn)金780萬元，購買時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為900萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，不正確的是(　)。

　　A、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入320萬元

　　B、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出150萬元

　　C、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出680萬元

　　D、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入為0

　　19、20×9年乙公司自其母公司甲公司處購進(jìn)M商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司M商品每件成本為1.5萬元。20×9年乙公司對(duì)外銷售M商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元;年末結(jié)存M商品50件。20×9年12月31日，M商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;乙公司對(duì)M商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。2×10年乙公司對(duì)外銷售M商品10件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2×10年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的M商品40件，M商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。M商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2×10年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表中抵銷的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額是(　)。

　　A、10萬元

　　B、12萬元

　　C、14萬元

　　D、11萬元