一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2014年從乙公司手中購入一項(xiàng)包括土地使用權(quán)及其地上建筑物的房地產(chǎn)，共支付購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)95萬元。另外，支付給參與該項(xiàng)交易談判和商定等事項(xiàng)的本企業(yè)員工本月工資以及獎(jiǎng)金合計(jì)3萬元，支付專門為購入該項(xiàng)房地產(chǎn)而借款所發(fā)生的利息費(fèi)用1萬元。甲公司將該項(xiàng)房地產(chǎn)作為自用寫字樓，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。由于乙公司出售之前是作為投資性房地產(chǎn)核算的，因此對(duì)土地和建筑物未單獨(dú)標(biāo)價(jià)，假定經(jīng)市場(chǎng)評(píng)估，該項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價(jià)值為60萬元，地上建筑物的公允價(jià)值40萬元，不考慮其他因素，甲公司購入該項(xiàng)房地產(chǎn)中，應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為(　)。

　　A、40萬元

　　B、39.6萬元

　　C、39.2萬元

　　D、38萬元

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和處置動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)2×16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500000元，經(jīng)評(píng)估確定該設(shè)備的公允價(jià)值為450000元。

　　(2)安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價(jià)為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。

　　(3)2×16年3月10日，設(shè)備安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)。

　　假定不考慮其他因素，該設(shè)備安裝完畢投入使用時(shí)的入賬價(jià)值是(　)。

　　A、471160元

　　B、521160元

　　C、545160元

　　D、466400元

　　3、20×0年12月甲公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為2500萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為250萬元，在20×4年3月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為750萬元，20×4年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)至8年，折舊方法與預(yù)計(jì)凈殘值不變。20×4年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為(　)。

　　A、199.34萬元

　　B、112.5萬元

　　C、86.84萬元

　　D、424.34萬元

　　4、某企業(yè)為延長(zhǎng)甲設(shè)備的使用壽命，2010年10月份對(duì)其進(jìn)行改良，11月份完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元，估計(jì)能使甲設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2010年10月末的賬面記錄，甲設(shè)備的原賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用兩年，已提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，該企業(yè)2010年11月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為(　)。

　　A、182萬元

　　B、99.5萬元

　　C、150萬元

　　D、32萬元

　　5、下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是(　)。

　　A、甲公司2012年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2013年11月30日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司

　　B、乙公司管理層作出決議，計(jì)劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司

　　C、丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過管理層決議

　　D、丁公司2013年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議，計(jì)劃將于本年10月31日將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但是此協(xié)議為口頭協(xié)議，尚未簽訂正式的書面協(xié)議

　　6、企業(yè)采用出包方式建造自用廠房，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是(　)。

　　A、領(lǐng)用工程物資的價(jià)值

　　B、領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C、支付給建筑公司的工程進(jìn)度款

　　D、已完工但尚未辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的專門借款利息支出

　　7、甲和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售存貨和處置動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為17%。2010年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2010年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元，公允價(jià)值為2500萬元。已知甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了80萬的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A、甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失為240萬元

　　B、甲公司取得的抵債產(chǎn)品按照1200萬元入賬

　　C、甲公司取得的抵債設(shè)備按照2925萬元入賬

　　D、甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失80萬元

　　8、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為17%。2010年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元，累計(jì)攤銷為110萬元，公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元(假定不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問題)、設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與無形資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)。

　　A、115萬元

　　B、165萬元

　　C、175萬元

　　D、150萬元

　　9、甲公司為增值稅一般納稅人。2014年3月1日，甲公司購入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，該固定資產(chǎn)需要安裝才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50萬元，增值稅的金額為8.5萬元。支付的裝卸費(fèi)為0.3萬元。2014年3月31日該設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用為0.2萬元。該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.5萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備在2015年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　)。

　　A、13.94萬元

　　B、20萬元

　　C、20.2萬元

　　D、14.14萬元

　　10、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(　)科目核算。

　　A、其他業(yè)務(wù)收入

　　B、以前年度損益調(diào)整

　　C、資本公積

　　D、營業(yè)外收入

　　11、L公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為17%。2012年3月5日L公司從市場(chǎng)購入一大型廠房用空調(diào)(動(dòng)產(chǎn))，購買價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元，3月6日運(yùn)抵L公司，支付運(yùn)費(fèi)10萬元(不考慮增值稅)。安裝期間，領(lǐng)用外購原材料50萬元，另支付安裝費(fèi)5萬元。2012年6月30日，該空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入運(yùn)行，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，L公司對(duì)其按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2012年，L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

　　A、27.5萬元

　　B、25萬元

　　C、30萬元

　　D、26.42萬元

　　12、甲公司為增值稅一般納稅人，2×13年10月31日將一臺(tái)辦公設(shè)備對(duì)外處置，該設(shè)備為2×10年1月1日購入，原價(jià)為30萬元，已計(jì)提折舊10萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備7萬元。處置該項(xiàng)設(shè)備收到出售款項(xiàng)17萬元，發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額1.7萬元，支付清理費(fèi)用1萬元。假定不考慮其他因素，處置該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)入利潤總額的金額為(　)。

　　A、-3萬元

　　B、-1.3萬元

　　C、1.3萬元

　　D、3萬元

　　13、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　B、不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C、發(fā)生的所有后續(xù)支出，均需在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入損益

　　D、固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間應(yīng)照提折舊

　　14、AS公司2014年12月31日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2014年12月31日AS公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，全新A機(jī)器市場(chǎng)價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新。

　　(2)AS公司2014年年末因自然災(zāi)害報(bào)廢一臺(tái)B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為1000萬元。該設(shè)備于2011年12月購買，購買價(jià)款為8000萬元(假定不考慮購買過程中的增值稅)，運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定AS公司已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可在稅前扣除。

　　(3)AS公司2014年末C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6000萬元，累計(jì)折舊為4600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。AS公司未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，C生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。

　　下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是(　)。

　　A、對(duì)于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，通過“以前年度損益調(diào)整”科目，并調(diào)整期初留存收益600萬元

　　B、對(duì)于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，確認(rèn)營業(yè)外收入600萬元

　　C、對(duì)于因自然災(zāi)害報(bào)廢B設(shè)備，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并確認(rèn)營業(yè)外支出866.24萬元

　　D、對(duì)于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，通過“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1400萬元

　　15、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價(jià)格從乙公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費(fèi)用9萬元，當(dāng)月月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計(jì)提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的價(jià)格出售，另支付清理費(fèi)用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對(duì)20×4年甲公司合并報(bào)表損益的影響為(　)。

　　A、224萬元

　　B、217.7萬元

　　C、119萬元

　　D、112.7萬元