參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A半成品應該區(qū)分以下處理：

　　有合同部分：

　　B產成品的生產成本=280×80%+20×80%=240(萬元);B產成品的可變現(xiàn)凈值=228-15×80%=216(萬元)，B產品的成本大于可變現(xiàn)凈值，說明B產品發(fā)生了減值，A半成品也是需要計提減值的。

　　A半成品的可變現(xiàn)凈值=228-15×80%-20×80%=200(萬元);

　　無合同部分：

　　B產成品的成本=(280+20)×20%=60(萬元);B產成品的可變現(xiàn)凈值=(275-15)×20%=52(萬元);B產成品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，因此B產品發(fā)生減值，A半成品也發(fā)生減值，

　　A半成品的可變現(xiàn)凈值=(275-15-20)×20%=48(萬元)。

　　綜合考慮，A半成品應計提的存貨跌價準備金額=[(280×80%-200)-0]+[(280×20%-48)-0]=32(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣，計入存貨成本中，所以期末盤虧對營業(yè)利潤的影響金額=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(萬元)。所以選項A正確。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 移動加權平均法計算公式是：

　　移動平均單價=(本次進貨的成本+原有庫存的成本)/(本次進貨數(shù)量+原有存貨數(shù)量)

　　本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量×存貨當前移動平均單價

　　10日單價=(1 000+400×52)/(20+400)=51.90(元)

　　15日銷售成本=380×51.90=19 722(元)

　　15日產品結存余額=1 000+400×52-19 722=2 078(元)

　　20日單價=(2 078+500×53)/(20+400-380+500)=52.92(元)

　　25日銷售成本=400×52.92=21 168(元)

　　月末結存額=2 078+500×53-21 168=7 410(元)

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司取得A公司股權屬于非同一控制下企業(yè)合并，乙公司應以該存貨的公允價值入賬，即按照200萬元入賬。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值應是540+20=560(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2×11年因原材料報廢對當期利潤的影響=(20×40%-3×40%-3)+(20+3.4-3)×60%=16.04(萬元)�；蛘撸�

　　借：待處理財產損溢 19.04

　　存貨跌價準備 3

　　貸：原材料 20

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2.04(管理不善造成的報廢損失進項稅額轉出)

　　借：其他應收款 3

　　貸：待處理財產損溢 3

　　經管理權限報批后，將凈損失轉入管理費用或營業(yè)外支出：

　　借：管理費用 12.24

　　營業(yè)外支出 3.8

　　貸：待處理財產損溢 16.04

　　因此影響當期利潤的金額就是=12.24+3.8=16.04(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，是消耗性生物資產，應該作為企業(yè)的存貨核算;選項B，企業(yè)超定額的廢品損失應該計入當期損益，不影響存貨項目的核算;選項C，企業(yè)購入商品用于促銷活動，應于取得相關商品時計入當期損益(銷售費用);選項D，企業(yè)購入紅酒用于發(fā)放職工福利，應于實際發(fā)生時計入當期損益(管理費用)。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲原材料的單位成本=(2 000+5 500+7 200+4 200)/(200+500+600+300)=11.81(元)，所以發(fā)出材料的成本=(400+800)×11.81=14 172(元)，計入制造費用的金額=14 172×15%=2 125.8(元)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 外購存貨成本包括購買價款和其他相關稅費，其中由于甲公司是小規(guī)模納稅人，其不存在可以抵扣的進項稅額，支付的增值稅計入存貨成本，因此選項AB正確;運雜費屬于企業(yè)取得該存貨的必要支出，應該計入存貨成本，選項C正確;選項D應計入當期損益，并不影響存貨的入賬成本。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項C，需要結合非貨幣性資產交換的相關原理進行思考，對于不具有商業(yè)實質的情況，為換入資產發(fā)生的相關稅費與為換出資產發(fā)生的相關稅費均應計入換入資產成本，因此該選項正確;選項D，應沖減管理費用而不是營業(yè)外支出。

　　3、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)用于生產應稅消費品的，收回時已經由受托方代收代繳了消費稅，所以收回的應稅消費品在移送生產時不再征收消費稅，對繼續(xù)生產的應稅消費品銷售時征收消費稅，符合抵扣規(guī)定的，可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅。

　　但是題中是委托加工收回后繼續(xù)生產非應稅消費品，所以將消費稅進入成本。

　　委托加工材料消費稅=[(50 000+4 000)/(1-10%)]×10%=6 000(萬元)，

　　收回后的入賬價值=50 000+4 000+6000=60 000(萬元)。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項B，原材料是不可替代使用的存貨，應該用個別計價法;選項C，生產過程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用，應計入當期損益，不得計入存貨成本。

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B，企業(yè)收回委托加工產品，如果是直接對外出售的，此時發(fā)生的消費稅是計入委托加工物資成本的，如果是用于繼續(xù)生產應稅消費品的，此時發(fā)生的消費稅可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入存貨成本;選項C，無論是哪種方式取得的存貨，其可以抵扣的進項稅額都是作為應交稅費單獨核算的，不計入存貨成本。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 在物價下跌時，存貨的總數(shù)一定，減去發(fā)出部分即為期末留存的部分價值，加權平均法下發(fā)出成本低，說明留存的成本高。此時將加權平均法改為先進先出法，那么就說明低估了期末存貨的價值。因此按先進先出法會低估當期利潤，低估存貨的價值，所以選項B正確。

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 本題考查知識點：通過提供勞務取得存貨的初始計量;

　　對于選項BCD發(fā)生的費用是直接計入當期損益的。但是對于選項C需要注意的一點是，在生產過程中發(fā)生為達到下一個生產階段所必須的倉儲費用則應計入存貨成本。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查知識點：發(fā)出存貨的計量。

　　發(fā)出存貨成本的計量方法包括先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法、個別計價法，其中個別計價法亦稱個別認定法、具體辨認法、分批實際法，所以選項ABD正確;選項C是周轉材料的攤銷方法。

　　9、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 存貨是指企業(yè)在日�；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。本題中選項B應計入當期成本費用，選項C應作為工程物資列報。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

　　選項A，

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：周轉材料——包裝物

　　選項B，

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：周轉材料——包裝物

　　選項C，

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：原材料

　　選項D，

　　借：銷售費用

　　貸：周轉材料——包裝物

　　三、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 由于尚未領用的原材料是用于生產產品的，因此應該首先判斷該產品是否發(fā)生了減值。(1分)

　　產品的成本=(600+40+50)×50%+600=945(萬元)(0.5分)

　　產品的可變現(xiàn)凈值=1 200-100=1 100(萬元)(0.5分)

　　由于生產的產品的成本小于可變現(xiàn)凈值，產品沒有發(fā)生減值，相應的原材料也沒有發(fā)生減值，不需要計提存貨跌價準備。(1分)

　　【正確答案】 對于代銷商品，受托方以收取手續(xù)費進行核算的，委托代銷的商品屬于委托方的資產。委托方應當將期末尚未對外出售的商品列示為A企業(yè)的存貨的，期末存貨應列示金額=20×20=400(萬元)。(2分)

　　【正確答案】 資料(1)屬于企業(yè)存貨，列示金額=(600+40+50)+550=1 240(萬元)。(1分)

　　資料(2)在存貨中的列示金額為400萬元。(0.5分)

　　資料(3)中產品用于職工福利，已經不再符合存貨定義(存貨是指企業(yè)在日�；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等)，故不應當在期末存貨項目列報。(1分)

　　資料(4)該設備雖然已經簽訂了銷售合同，貨物尚未發(fā)出，合同尚未履行，產品的主要風險未轉移，因此應該將這批丁產品作為企業(yè)存貨列示。(0.5分)

　　該批丁產品的成本=5×40=200(萬元)，該批丁產品的可變現(xiàn)凈值=4.8×40-8=184(萬元)。成本大于可變現(xiàn)凈值，應對其計提減值金額。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，因此存貨的列報金額=184(萬元)。(1分)

　　上述事項年末對資產負債表“存貨”項目的影響金額=1 240+400+184=1 824(萬元)。(1分)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

　�、貯產品：

　　有合同部分：

　　可變現(xiàn)凈值=2 000×1.2-2 000×0.15=2 100(萬元)

　　成本=2 000×1=2 000(萬元)

　　故該部分不用計提跌價準備;(1分)

　　無合同部分：

　　可變現(xiàn)凈值=1 000×1.1-1 000×0.15=950(萬元)

　　成本=1 000×1=1 000(萬元)

　　故A產品2×10年末應有的跌價準備余額=1 000-950=50(萬元)，計提跌價準備前已有的跌價準備余額=45-30=15(萬元)，所以A產品應計提跌價準備=50-15=35(萬元)。(1分)

　　借：資產減值損失 35

　　貸：存貨跌價準備——A產品 35(1分)

　�、贐配件：

　　因為B配件是專門用于生產A產品的，所以需要通過計算A產品是否發(fā)生了減值，來確定B配件是否計提資產減值損失。

　　A產品的可變現(xiàn)凈值=產品的公允售價-估計的銷售費用和相關稅費=2 800×1.1-2 800×0.15=2 660(萬元)

　　A產品的成本=(原材料B配件的成本0.7+加工成A產品尚需發(fā)生的投入0.2)×2 800=2 520(萬元)(1分)

　　A產品可變現(xiàn)凈值高于其成本，即B配件生產的A產品沒有跌價，所以B配件按照成本計價，不需要計提跌價準備。(1分)

　　③C配件：

　　因為C配件是專門用于生產D產品的，所以需要通過計算D產品是否發(fā)生了減值，來確定C配件是否計提資產減值損失。(1分)

　　D產品的可變現(xiàn)凈值=1 200×4-1 200×0.4=4 320(萬元)

　　D產品的成本=1 200×(3+0.8)=4 560(萬元)

　　D產品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，即C配件生產的D產品減值了，所以C配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。(1分)

　　C配件的可變現(xiàn)凈值=1 200×4-1 200×0.8-1 200×0.4=3 360(萬元)

　　C配件的成本為3 600萬元，所以C配件應有的跌價準備余額=3 600-3 360=240(萬元)

　　因為C配件的跌價準備期初余額為0，所以當期應計提存貨跌價準備240萬元。(1分)

　　借：資產減值損失 240

　　貸：存貨跌價準備——C配件 240(1分)

　　【正確答案】

　　甲公司于2×11年3月5日向乙公司銷售A產品2 000件：

　　借：銀行存款 2 808

　　貸：主營業(yè)務收入 2 400

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)408(2分)

　　借：主營業(yè)務成本 2 000

　　貸：庫存商品——A產品 2 000(2分)

　　甲公司于2×11年4月6日銷售A產品400件：

　　借：銀行存款 561.6

　　貸：主營業(yè)務收入 480

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)81.6(2分)

　　借：主營業(yè)務成本 400

　　貸：庫存商品——A產品 400(1分)

　　借：存貨跌價準備 20

　　貸：主營業(yè)務成本 (50×400/1 000)20(2分)