三、計(jì)算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為17%。甲公司所使用的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)資料如下：

　　(1)2011年11月20日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)買價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，安裝過(guò)程中領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元。該設(shè)備于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

　　(2)2012年9月31日，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備出現(xiàn)一些磨損，對(duì)其進(jìn)行修理維護(hù)，發(fā)生支出2 000元。2013年2月15日，該設(shè)備出現(xiàn)故障，對(duì)其進(jìn)行檢修，發(fā)生支出8 000元。

　　(3)2013年6月30日，管理部門鑒于該設(shè)備近年頻發(fā)問(wèn)題，因此作出對(duì)其進(jìn)行停工改造的決議，并于7月1日開始進(jìn)行改造。改造過(guò)程中替換掉一部分損耗零部件，該部分零部件原價(jià)為30萬(wàn)元。所替換的新零部件購(gòu)買價(jià)款為40萬(wàn)元。以銀行存款支付改造過(guò)程中發(fā)生的安裝費(fèi)用20.5萬(wàn)元。該改造工程于11月30日完成。改造之后，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備壽命延長(zhǎng)至12年，原預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、計(jì)算該生產(chǎn)設(shè)備的初始入賬金額并編制2011年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　<2> 、判斷2012年和2013年發(fā)生的維護(hù)和檢修支出是否應(yīng)資本化，并說(shuō)明處理方式;

　　<3> 、計(jì)算2013年6月30日停工改造前的賬面價(jià)值，并編制停工改造的會(huì)計(jì)分錄;

　　<4> 、計(jì)算改造后設(shè)備入賬價(jià)值，并計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)提的折舊總額。

　　四、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)及其動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為11%和17%。2×12年發(fā)生的與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　(1)1月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線，為建造生產(chǎn)線于當(dāng)日借入一筆專門借款，借款本金100萬(wàn)元，年利率為5%，期限為3年，當(dāng)日開始建造，并發(fā)生支出70萬(wàn)元。

　　(2)3月1日開始自行建造一棟辦公樓，為建造辦公樓購(gòu)入一批工程物資，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)工程物資發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。當(dāng)日開始建造并領(lǐng)用80%的工程物資。

　　(3)至6月30日，自行建造的生產(chǎn)線完工并投入使用，建造期間除期初發(fā)生的支出，還累計(jì)發(fā)生了5萬(wàn)元的人工成本。

　　(4)7月1日，采用分期付款的方式外購(gòu)一臺(tái)需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備M，購(gòu)貨合同價(jià)款為900萬(wàn)元，合同約定，購(gòu)買當(dāng)日支付價(jià)款200萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)自當(dāng)年開始每半年支付100萬(wàn)元，至2×15年12月31日支付完畢。假定甲公司適用的6個(gè)月的折現(xiàn)率為10%。已知(P/A，10%，7)=4.8684。

　　(5)9月30日，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)，為購(gòu)建辦公樓而購(gòu)入的尚未使用的工程物資由于管理不善發(fā)生毀損，毀損金額為5萬(wàn)元，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究罰款1萬(wàn)元。

　　(6)至12月3日，自行建造的辦公樓和安裝的大型設(shè)備均已完工，為建造辦公樓累計(jì)發(fā)生其他支出(假定全部以銀行存款支付)31.8萬(wàn)元，為安裝大型設(shè)備M發(fā)生安裝費(fèi)用(假定全部以銀行存款支付)113.16萬(wàn)元。

　　假定不考慮其他因素(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　<1> 、計(jì)算自行建造的生產(chǎn)線的入賬成本，并說(shuō)明專門借款的利息費(fèi)用是否應(yīng)資本化及其理由;

　　<2> 、計(jì)算自行建造的辦公樓的入賬成本，并編制建造期間的分錄;

　　<3> 、計(jì)算分期付款購(gòu)入大型設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、A公司有關(guān)固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×09年1月1日A公司從C公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備作為生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器總價(jià)款為3 000萬(wàn)元，購(gòu)貨合同約定，款項(xiàng)分3年支付，2×09年12月31日支付1 500萬(wàn)元，2×10年12月31日支付900萬(wàn)元，2×11年12月31日支付600萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2×09年1月1日將該機(jī)器設(shè)備投入安裝，支付安裝費(fèi)用200萬(wàn)元。2×09年12月31日，安裝工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付生產(chǎn)車間使用，支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)116.95萬(wàn)元，以銀行存款支付。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定按年于年末計(jì)提折舊。2×09年12月31日和2×10年12月31日，分別支付設(shè)備價(jià)款同時(shí)取得增值稅發(fā)票，增值稅金額分別為255萬(wàn)元和153萬(wàn)元。

　　(2)2×11年6月30日A公司與B公司簽訂該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2×09年1月1日從C公司購(gòu)入的該機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為3 000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、C公司與B公司簽訂協(xié)議，約定A公司因取得該固定資產(chǎn)尚未支付C公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元由B公司負(fù)責(zé)償還。當(dāng)日，A公司收到B公司支付的款項(xiàng)2 910萬(wàn)元，開出增值稅發(fā)票，價(jià)款3 000萬(wàn)元，增值稅510萬(wàn)元。同日，A公司與B公司辦理完成了變更手續(xù)。

　　已知：(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　<1> 、編制2×09年購(gòu)入、攤銷、付款的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×09年末固定資產(chǎn)項(xiàng)目和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的列報(bào)金額。

　　<2> 、編制2×10年攤銷、付款的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×10年末固定資產(chǎn)項(xiàng)目和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目列報(bào)金額。

　　<3> 、編制2×11年處置固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。