三、計算分析題

　　1、(本小題10分)長江股份有限公司(以下簡稱長江股份)為一家通訊設備制造企業(yè)。2018年2月，中天會計師事務所對長江股份2017年度財務報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2017年以下交易或事項的會計處理：

　　(1)12月10日，長江股份與甲公司達成協(xié)議，由甲公司向長江股份投入4 000萬元，獲得長江股份30%的股權(quán)，長江股份于當日收到該款項。同時協(xié)議約定長江股份每年向甲公司支付10%的固定收益，并在10年后向甲公司歸還其所投入的4 000萬元資本。長江股份的注冊資本為10 000萬元。

　　長江股份會計處理：2017年12月10日收到該款項時，確認股本3 000萬元，資本公積1 000萬元。

　　(2)12月20日，長江股份對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行整合，決定從2018年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補償。辭退計劃已與職工溝通，達成一致意見，并于當年12月25日經(jīng)董事會正式批準。該辭退計劃將于下一個年度內(nèi)實施完畢。經(jīng)預計，10人接受該辭退計劃的概率為10%，12人接受的概率為30%，15人接受的為60%。

　　甲公司按照或有事項有關(guān)計算最佳估計數(shù)的方法，預計補償總額為150萬元，2017年對該事項的處理是：

　　借：制造費用 150

　　貸：預計負債 150

　　期末，該制造費用已經(jīng)分攤結(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。

　　(3)12月31日，長江股份與A銀行簽訂債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果長江股份于2018年6月30日前償還全部長期借款本金2 000萬元，A銀行將豁免長江股份2017年度利息200萬元以及逾期罰息70萬元。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計劃，長江股份預計在2018年5月還清上述長期借款。

　　長江股份會計處理：2017年，確認債務重組收益200萬元，未計提70萬元逾期罰息。

　　假定長江股份2017年度財務報表于2018年3月31日對外公布。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)至(3)，請代審計人員逐項判斷長江股份會計處理是否正確，并簡要說明理由。對于不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。

　　四、綜合題

　　1、BS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。其2015年12月份發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務如下：

　　(1)2015年12月份，BS公司以其生產(chǎn)的成本為0.3萬元/臺的洗衣機作為福利發(fā)放給200名職工，每臺洗衣機的市場售價為0.6萬元/臺;同時將公司外購的200套百變衣柜發(fā)放給上述人員，企業(yè)購買這些衣柜的含稅價格為0.5萬元/套，已取得增值稅專用發(fā)票;假定200名職工中120名為企業(yè)生產(chǎn)人員，30名為銷售精英，50名為總部管理人員。

　　(2)BS公司實行累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2015年，BS公司有25名管理人員放棄5天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為300元。

　　(3)BS公司2014年經(jīng)營業(yè)績超出預期，董事會決定對該公司的管理人員進行獎勵。2015年6月20日，BS公司從公司外部購入20套商品房獎勵公司的20名高級管理人員，該商品房每套100萬元，公司以每套65萬元的價格出售給職工，但要求相關(guān)人員需要自2015年7月1日起在公司繼續(xù)服務5年。

　　(4)2015年12月，計提并發(fā)放11月份職工工資1670萬元，其中生產(chǎn)人員工資850萬元，銷售人員工資500萬元，管理人員工資320萬元，其中代扣個人所得稅170萬元。

　　(5)因業(yè)務整合需要，BS公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20 日期間將向辭退的職工一次性支付補償款1000萬元。該辭退計劃已經(jīng)公布，尚未實際實施。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，說明BS公司作為福利發(fā)放的自產(chǎn)洗衣機是否應確認收入，并說明理由。編制相關(guān)會計分錄。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)， 編制相關(guān)會計分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，計算BS公司2015年因此計劃應確認的成本費用金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，編制相關(guān)的會計分錄。

　　<5> 、根據(jù)資料(5)，編制相關(guān)的會計分錄。