【單選題】甲公司2×17年1月開始研發(fā)一項新技術，2×18年1月進入開發(fā)階段，2×18年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×17年發(fā)生研究費用300萬元，截至2×18年末累計發(fā)生研發(fā)費用800萬元，其中符合資本化條件的金額為500萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用

　　B.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)

　　C.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)自行研究開發(fā)項目，應當區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進行核算。研究階段的支出應計入當期損益;開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產(chǎn)的成本，選項C正確。

　　【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年1月1日，甲公司通過公開拍賣市場以5 000萬元購買一塊尚可使用50年的土地使用權，用于建造商品房。為建造商品房，甲公司于2×18年3月1日向銀行借入專門借款4 000萬元，年利率5%(等于實際利率)。截至2×19年12月31日，建造商品房累計支出5 000萬元，增值稅進項稅額390萬元，商品房尚在建造過程中，專門借款在建造商品房資本化期間獲得投資收益5萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司購買土地使用權建造商品房會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.購買土地使用權發(fā)生的成本計入所建造商品房的成本

　　B.2×19年專門借款應支付的利息計入所建造商品房的成本

　　C.建造商品房所支付的增值稅進項稅額計入所建造商品房的成本

　　D.專門借款在建造商品房資本化期間獲得的投資收益沖減所建造商品房的成本

　　【答案】ABD

　　【解析】增值稅是價外稅，建造商品房支付的增值稅不計入商品房的成本，選項C不正確。

　　【多選題】關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額

　　B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應按照10年攤銷

　　C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

　　D.無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，應當采用直線法攤銷

　　【答案】AC

　　【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤;企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式。無法可靠確定預期消耗方式的無形資產(chǎn)，應當采用直線法攤銷，選項D錯誤。

　　【多選題】下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應于每年年末進行減值測試

　　B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間可以轉回

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應計提攤銷

　　D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準備在以后持有期間不可以轉回。

　　【多選題】甲公司2×17年至2×18年作為非專利技術研究和開發(fā)了一項新工藝。2×17年10月1日以前發(fā)生各項研究、調查、試驗等費用200萬元，在2×17年10月1日，該公司證實該項新工藝研究成功，后續(xù)支出應予資本化。2×17年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出共計100萬元，2×18年1月至6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設備等租金和注冊費等支出400萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×18年6月20日通過鑒定，證明可以達到預定用途，甲公司將該項新工藝作為商業(yè)性使用并預計在未來10年可以為公司帶來經(jīng)濟利益，甲公司采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)，無殘值。下列關于該項新工藝的會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2×17年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)的金額100萬元

　　B.2×17年12月31日因該項非專利技術研究增加利潤表上研發(fā)費用金額200萬元

　　C.2×18年6月30日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)的金額495.83萬元

　　D.2×18年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)的金額470.83萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】2×17年12月31日研究開發(fā)項目沒有達到預定用途時將應資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目列示，選項A錯誤;研發(fā)支出不符合資本化條件的支出應計入管理費用，在利潤表中的“研發(fā)費用”項目列示，選項B正確;2×18年6月30日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)的金額=(100+400)-(100+400)/10×1/12=495.83(萬元)，選項C正確;2×18年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)的金額=500-500/10×7/12=470.83(萬元)，選項D正確。

　　【單選題】 2×18年12月31日，甲公司將一棟辦公樓轉換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50 000萬元，已計提折舊為1 000萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準備為2 000萬元，轉換日的公允價值為60 000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。則轉換日影響利潤表中“其他綜合收益”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.60 000

　　B.45 000

　　C.9 750

　　D.1 3000

　　【答案】C

　　【解析】自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的貸方差額計入其他綜合收益，計入利潤表中的其他綜合收益應扣除所得稅的影響，則轉換日記入“其他綜合收益”科目的金額=[60 000-(50 000-1 000-2 000)]×(1-25%)=9 750(萬元)。

　　【單選題】2×16年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3 200萬元，已計提折舊為2 100萬元，未計提減值準備，公允價值為2 400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓2×16年12月31日的公允價值為2 600萬元，2×17年12月31日的公允價值為2 640萬元。2×18年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2 800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為(　　)萬元。

　　A.160

　　B.400

　　C.1 460

　　D.1 700

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因出售該辦公樓應確認的損益金額=(2 800-2 640)(售價與賬面價值差額)+[2 400-(3 200-2 100)](轉換時點計入其他綜合收益的部分)=1 460(萬元)。這里要注意將轉換日公允價值大于賬面價值計入其他綜合收益的金額結轉到當期損益，因其他綜合收益屬于所有者權益項目，所以該結轉影響出售時的損益，但出售時公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本屬于損益類科目內部結轉，不影響損益總額。

　　【單選題】甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務，2×18年3月5日收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6 500萬元，至重新裝修日，已計提折舊2 000萬元，未計提減值準備，賬面價值為4 500萬元(包括原裝修支出賬面價值500萬元)。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1 500萬元(均符合資本化條件)，裝修后預計租金收入將大幅增加。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×18年12月31日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.6 000

　　B.5 500

　　C.8 500

　　D.8 000

　　【答案】B

　　【解析】滿足資本化條件的投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出，應當計入資產(chǎn)成本，后續(xù)支出涉及被替換部分時，應當將被替換部分賬面價值自資產(chǎn)賬面價值中扣除。甲公司2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=4 500-500+1 500=5 500(萬元)。

　　【單選題】甲企業(yè)將一棟自用寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2×18年1月1日，甲企業(yè)認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為20 000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備。2×18年1月1日，該寫字樓的公允價值為26 000萬元。假設甲企業(yè)按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額是(　　)萬元。

　　A.6 400

　　B.5 760

　　C.640

　　D.4 320

　　【答案】D

　　【解析】轉換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額=[26 000-(20 000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4 320(萬元)。

　　【單選題】 某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×17年7月1日購入一幢建筑物，并于當日對外出租。該建筑物的實際取得成本為5 100萬元，用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元。2×17年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為5 080萬元。2×18年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為5 500萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)成本的金額為(　　)萬元。

　　A.5 080

　　B.5 100

　　C.5 500

　　D.420

　　【答案】B

　　【解析】出售時賬面價值為5 080萬元計入其他業(yè)務成本，公允價值變動損益-20萬元(5 080-5 100)轉入其他業(yè)務成本(借：其他業(yè)務成本20，貸：公允價值變動損益20)，營業(yè)成本=5 080+20=5 100(萬元)。

　　【單選題】甲公司2×15年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×18年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.出租該辦公樓應于2×18年計提折舊150萬元

　　B.出租該辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元

　　C.出租該辦公樓應于租賃期開始日按其原價3 000萬元確認為投資性房地產(chǎn)

　　D.出租該辦公樓2×18年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

　　【答案】B

　　【解析】2×18年應計提的折舊額=3 000/20×6/12=75(萬元)，選項A錯誤;辦公樓出租前的賬面價值=3 000-3 000/20×2.5=2 625(萬元)，出租日轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當日的公允價值確認為投資性房地產(chǎn)，選項C錯誤;應確認的其他綜合收益=2 800-2 625=175(萬元)，選項B正確;出租辦公樓取得的租金收入應當確認為其他業(yè)務收入，選項D錯誤。

　　【多選題】甲開發(fā)商建造了一棟商住兩用樓盤,各層均能夠單獨計量和出售，甲開發(fā)商將第一層出租給一家大型超市,已簽訂經(jīng)營租賃合同;其余樓層均為普通住宅,正在公開銷售中。下列項目中正確的有(　　)。

　　A.第一層應確認為投資性房地產(chǎn)

　　B.其余樓層應確認為固定資產(chǎn)

　　C.其余樓層應確認為存貨

　　D.第一層應確認為存貨

　　【答案】AC

　　【解析】因第一層商鋪能夠單獨計量和出售,所以應當確認為甲開發(fā)商的投資性房地產(chǎn),選項A正確;其余樓層為甲開發(fā)商的存貨,即開發(fā)產(chǎn)品，選項C正確。

　　【多選題】某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×17年12月31日該企業(yè)購入一幢建筑物并于當日直接出租，租期5年，每年年末收取租金200萬元。該建筑物的購買價格為1 200萬元，以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。2×18年12月31日，該建筑物的公允價值為1 300萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.2×18年該項投資性房地產(chǎn)不計提折舊

　　B.2×18年該項投資性房地產(chǎn)應計提折舊57.5萬元

　　C.2×18年該項投資性房地產(chǎn)增加當期營業(yè)利潤300萬元

　　D.2×18年年末該項投資性房地產(chǎn)的列報金額為1 300萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊或攤銷，也不計提減值準備，選項A正確，選項B錯誤;2×18年該項投資性房地產(chǎn)增加營業(yè)利潤=200(租金收入)+(1 300-1 200)(公允價值變動收益)=300(萬元)，選項C正確;2×18年年末該項投資性房地產(chǎn)按其公允價值1 300萬元列報，選項D正確。

　　【多選題】甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2×18年1月10日甲公司在債務重組時取得一項處于建設中的房產(chǎn)，公允價值為2 800萬元，甲公司又發(fā)生建造和裝修支出1 000萬元(均符合資本化條件)，應予資本化的借款利息200萬元，該房產(chǎn)于2×18年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，當日甲公司董事會決議將該房產(chǎn)40%留作辦公自用，另外60%與A企業(yè)簽訂長期租賃合同。合同規(guī)定租賃期開始日為2×18年6月30日，年租金180萬元。該項房產(chǎn)預計使用20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮相關稅費等其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2×18年6月30日固定資產(chǎn)初始計量金額為1 600萬元

　　B.2×18年6月30日投資性房地產(chǎn)初始計量金額為2 400萬元

　　C.2×18年應確認租金收入90萬元

　　D.2×18年甲公司上述業(yè)務影響利潤總額的金額為-10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】2×18年6月30日固定資產(chǎn)的初始確認金額=(2 800+1 000+200)×40%=1 600(萬元)，選項A正確;2×18年6月30日投資性房地產(chǎn)的初始確認金額=(2 800+1 000+200)×60%=2 400(萬元)，選項B正確;2×18年應確認租金收入90萬元，選項C正確;2×18年對利潤總額的影響金額=90(租金收入)-4 000/20 ×6/12(當期折舊金額)=-10(萬元)，選項D正確。