【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的非合理短缺尚待查明原因，則甲公司該批存貨的實際成本為(　　)萬元。

　　A.70

　　B.84.75

　　C.75

　　D.79.1

　　【答案】C

　　【解析】尚待查明原因的存貨非合理短缺記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，不計入存貨成本，合理損耗部分計入商品的實際成本，則甲公司該批存貨的實際成本=100×(1-25%)=75(萬元)。

　　【單選題】甲公司以生產(chǎn)、銷售玩具為主營業(yè)務(wù)，2×18年甲公司投資拍攝動漫影視作品，發(fā)生支出200萬元，投資拍攝動漫影視作品的目的是為了促進玩具銷售，不是為了通過銷售動漫影視作品著作權(quán)、發(fā)行權(quán)、放映權(quán)盈利。為播放影視作品支付給電視臺播放費50萬元，廣告等費用80萬元，甲公司2×18年因該事項應(yīng)計入銷售費用的金額為(　　)萬元。

　　A.330

　　B.50

　　C.80

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】甲公司投資拍攝動漫影視作品的目的是為了促進玩具銷售，因此，甲公司應(yīng)將影視作品制作支出、為播放影視作品支付給電視臺的播放費和廣告等費用計入當(dāng)期銷售費用。甲公司2×18年因該事項應(yīng)確認(rèn)的銷售費用=200+50+80=330(萬元)。

　　【單選題】甲公司2×15年年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元，銷售過程中估計將發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元。2×15年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元。乙原材料以前期間未計提跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對乙原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是(　　)。(2016年)

　　A.0

　　B.10萬元

　　C.20萬元

　　D.30萬元

　　【答案】D

　　【解析】每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0.2=5.8(萬元)，每件丙產(chǎn)品的成本=5.3+0.8=6.1(萬元)，乙原材料專門生產(chǎn)的丙產(chǎn)品發(fā)生了減值，因此表明乙原材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計量。每件乙原材料的可變現(xiàn)凈值=6-0.8-0.2=5(萬元)，每件乙原材料的成本為5.3萬元，因此乙原材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=(5.3-5)×100=30(萬元)。

　　【單選題】甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×18年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定于2×19年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品1 000臺，每臺售價為3.04萬元，2×18年12月31日甲公司庫存A產(chǎn)品1 300臺，單位成本2.8萬元，2×18年12月31日A產(chǎn)品的市場銷售價格為2.8萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.2萬元/臺。2×18年12月31日前，A產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司對A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.40

　　C.50

　　D.60

　　【答案】C

　　【解析】有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=(3.04-0.2)×1 000=2 840(萬元)，成本=2.8×1 000=2 800(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。無銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=(2.8-0.2)×300=780(萬元)，成本=2.8×300=840(萬元)，2×18年12月31日甲公司存貨跌價準(zhǔn)備余額=840-780=60(萬元)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=60-10=50(萬元)。

　　【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨A產(chǎn)品的有關(guān)資料如下：2×18年發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。該企業(yè)2×18年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本為200萬元，加工成本為80萬元，采購時發(fā)生的增值稅進項稅額為26萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為20萬元。2×17年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2×18年12月31日，該企業(yè)對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預(yù)計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。2×18年12月31日甲公司對A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.-15

　　C.25

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】2×18年12月31日剩余A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.01)=40(萬元)，期末存貨跌價準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬元)，2×18年12月31日計提前存貨跌價準(zhǔn)備的余額=20-20×150/200=5(萬元)，A產(chǎn)品2×18年應(yīng)補提存貨跌價準(zhǔn)備=30-5=25(萬元)。

　　【多選題】甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×17年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為14 000萬元，預(yù)計使用年限為70年，無殘值。2×18年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2×18年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12 000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認(rèn)為存貨

　　B.住宅小區(qū)2×18年12月31日存貨應(yīng)按26 000萬元計量

　　C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本

　　D.住宅小區(qū)2×18年12月31日作為在建工程列示，并按照26 000萬元計量

　　【答案】AB

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為建造對外出售的商品房(住宅小區(qū))購入的土地使用權(quán)計入開發(fā)成本，屬于存貨，選項A正確;住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入建造房屋建筑物成本，應(yīng)作為存貨列示，2×18年12月31日其應(yīng)確認(rèn)的金額=14 000+12 000=26 000(萬元)，選項B正確，選項D錯誤;住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)屬于存貨，不攤銷，選項C錯誤。

　　【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)10月8日，購入A原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，以銀行存款支付，另支付保險費5萬元。A原材料專門用于為乙公司制造的B產(chǎn)品進行精加工，無法以其他原材料替代。

　　(2)12月10日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料公允價值為60萬元。至12月31日，該加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的60%，實際發(fā)生加工成本30萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

　　甲公司對上述交易或事項的會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.A原材料取得時的入賬價值為118萬元

　　B.若B產(chǎn)品發(fā)生減值，計算A原材料可變現(xiàn)凈值的估計售價以B產(chǎn)品售價為基礎(chǔ)確定

　　C.來料加工業(yè)務(wù)實際發(fā)生的加工費應(yīng)計入利潤表營業(yè)成本中

　　D.來料加工業(yè)務(wù)實際發(fā)生的加工費應(yīng)計入存貨成本

　　【答案】BD

　　【解析】A原材料取得時入賬價值=100+5=105(萬元)，選項A錯誤;因A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，所以計算A原材料可變現(xiàn)凈值時以B產(chǎn)品售價為基礎(chǔ)確定，選項B正確;來料加工業(yè)務(wù)實際發(fā)生的加工費應(yīng)計入存貨成本，選項C錯誤，選項D正確。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月10日甲公司購入一項設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價款為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元，當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用30萬元。假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　　)萬元。

　　A.1 180

　　B.1 181.3

　　C.1 050

　　D.1 183.9

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，該生產(chǎn)線的入賬價值=1 000+20+30=1 050(萬元)。

　　【單選題】甲公司董事會決定于2×18年3月31日對某生產(chǎn)用車間廠房進行技術(shù)改造。2×18年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料585萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1 300萬元;被拆除部分的原價為1 000萬元。假定該技術(shù)改造工程于2×18年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響。甲公司2×18年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.123.75

　　B.127.5

　　C.129

　　D.130.25

　　【答案】A

　　【解析】改擴建前(2×18年1月至3月)固定資產(chǎn)計提折舊=5 000÷20×3/12=62.5(萬元)，改造后固定資產(chǎn)入賬金額=(5 000-3 000)+585+190+1 300-(1 000-3 000×1 000÷5 000)=3 675(萬元)，改擴建后(2×18年10月至12月)該固定資產(chǎn)計提的折舊額=3 675÷15×3/12=61.25(萬元)，甲公司2×18年年度對該固定資產(chǎn)計提的折舊額=62.5+61.25=123.75(萬元)。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，2×18年1月1日支付265萬元，其中含增值稅65萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2×18年年末支付)。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。2×18年未確認(rèn)融資費用攤銷額為(　　)萬元。

　　A.21.14

　　B.16.04

　　C.28.04

　　D.17.1

　　【答案】B

　　【解析】2×18年長期應(yīng)付款期初攤余成本(應(yīng)付本金余額)=100×2.6730=267.3(萬元)，2×18年未確認(rèn)融資費用攤銷額=267.3×6%=16.04(萬元)。

　　會計分錄如下：

　　2×17年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 467.3

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　65

　　未確認(rèn)融資費用　　　　　　　　　　　　　　　32.7

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 265

　　2×18年年末

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.04

　　貸：未確認(rèn)融資費用　　　　　　　　　　　　　　 16.04