二、多項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司2×16年財務(wù)報表于2×17年4月10日批準(zhǔn)對外報出，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

　　B.3月10日，2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力

　　C.2月10日，甲公司董事會通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

　　D.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，雖然已經(jīng)結(jié)案，但是甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力，不作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理;選項(xiàng)C，作為會計政策變更處理。

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間由董事會或類似機(jī)構(gòu)制定的利潤分配方案中分配的股利，其正確的處理方法有(　)。

　　A.現(xiàn)金股利分配方案作為非調(diào)整事項(xiàng)處理在會計報表附注披露

　　B.股票股利分配方案作為非調(diào)整事項(xiàng)處理在會計報表附注披露

　　C.現(xiàn)金股利分配方案作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

　　D.現(xiàn)金股利和股票股利分配方案均不需要進(jìn)行任何處理

　　『正確答案』AB

　　3.A股份有限公司(以下稱“A公司”)2×17年度財務(wù)報告于2×18年2月20日批準(zhǔn)對外報出。A公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2×17年度會計報表附注中披露的有(　)。

　　A.2×18年1月15日，公司處置其持股比例為51%的子公司

　　B.2×18年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

　　C.2×18年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

　　D.2×18年2月1日，公司對外發(fā)行5年期、面值總額為80萬元的債券，發(fā)行價格是85萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在報表附注中披露。選項(xiàng)C，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的非重要會計差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，不需在會計報表附注中披露。

　　4.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A.向社會公眾發(fā)行公司債券

　　B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.稅收政策和外匯匯率發(fā)生重大變化

　　D.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　5.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×17年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2×18年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失200萬元，當(dāng)日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2×17年年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債160萬元。(2)2×18年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2×17年11月發(fā)生，甲公司已確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(3)2×18年4月30日，甲公司發(fā)生巨額虧損20000萬元，4月20日向社會公眾發(fā)行公司債券40000萬元，4月28日向社會公眾發(fā)行公司股票100000萬元，4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本11200萬元。(4)2×18年4月30日發(fā)生臺風(fēng)導(dǎo)致甲公司存貨嚴(yán)重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失10000萬元。(5)2×18年4月30日甲公司獲得的進(jìn)一步證據(jù)表明2×17年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整增加200萬元。下列關(guān)于甲公司2×17年會計報表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，正確的有(　)。

　　A.調(diào)整增加利潤表本期金額“營業(yè)外支出”項(xiàng)目40萬元

　　B.調(diào)整增加利潤表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目200萬元

　　C.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目50萬元

　　D.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目50萬元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目期末余額=[200(1)+(1000-800)(2)]×25%=100(萬元);選項(xiàng)D，調(diào)整增加資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額=[200(5)-160(1)]×25%=10(萬元)。

　　6.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年的財務(wù)報告于2×18年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2×17年所得稅匯算清繳于2×18年4月30日完成。2×18年4月30日前發(fā)生下列事項(xiàng)：

　　(1)因被擔(dān)保人A公司財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2×18年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。甲公司同意支付。甲公司于2×17年末已得知被擔(dān)保人財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債1800萬元。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣除。(2)2×18年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2×18年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對該借款展期2年。2×17年年末甲公司尚未確定是否展期。(3)2×18年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償B公司專利侵權(quán)損失560萬元，甲公司對判決結(jié)果不服提起上訴。此訴訟為2×17年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬元。至2×17年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2×17年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元。(4)2×17年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1000萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為100萬元。

　　2×18年2月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款將無法收回。下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計處理中，不正確的有(　)。

　　A.對于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2×17年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計負(fù)債200萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B.對于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2×17年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

　　C.對于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2×17年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債160萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬元

　　D.對于應(yīng)收C公司款項(xiàng)，應(yīng)在2×17年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減應(yīng)收賬款900萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，在2×17年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計負(fù)債1800萬元，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款2000萬元，不調(diào)整遞延所得稅。調(diào)整分錄如下：

　　借：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　1800

　　以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出 200

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　2000

　　選項(xiàng)B，雖然可以自主對該借款展期2年，但2×17年年末甲公司尚未確定是否展期，即使2×18年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)列示為流動負(fù)債;選項(xiàng)D，對于應(yīng)收C公司款項(xiàng)損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報告年度的會計報表。