一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：(1)外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同;(2)支付應(yīng)付美元貨款，支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同;(3)年末折算匯率與交易發(fā)生時(shí)的賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年上述外幣交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬

　　B.償還美元應(yīng)付賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬

　　C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，按照即期匯率折算;選項(xiàng)B，直接轉(zhuǎn)銷賬面余額，不需要按照交易日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，實(shí)收資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　2.某中外合資經(jīng)營企業(yè)于2×17年3月1日成立，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。其注冊資本為600萬美元，按投資合同約定分兩次投入。投資者分別于4月1日和7月1日投入450萬美元、150萬美元，企業(yè)收到美元存入銀行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1∶6.20、1∶6.24、1∶6.25和1∶6.30。不考慮其他因素，該中外合資企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　B.實(shí)收資本項(xiàng)目屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目

　　C.實(shí)收資本項(xiàng)目年末不需要計(jì)算匯兌差額

　　D.年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為3720萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額

　　=450×6.20+150×6.25

　　=3727.5(萬元)

　　3.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×16年1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬美元購入美國A公司發(fā)行的3年期公司債券，劃分為其他債權(quán)投資，該債券面值為1000萬美元，票面利率為6%，于年末支付本年利息，實(shí)際利率為6%，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.13元人民幣。2×16年12月31日，該債券公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.14元人民幣。因購買A公司債券，甲公司2×16年末產(chǎn)生的匯兌差額為(　)。

　　A.0　　　　　　B.10萬元

　　C.614萬元　　　D.624萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　甲公司2×16年年末產(chǎn)生的匯兌差額

　　=1000×(6.14-6.13)

　　=10(萬元)

　　4.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司20×5年10月5日以每股4美元的價(jià)格購入B公司10萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.16元人民幣，款項(xiàng)已用美元存款支付。12月31日，B公司股票市價(jià)為每股4.2美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.14元人民幣。因購買B公司股票，甲公司20×5年年末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為(　)。

　　A.11.48萬元 　　　B.12.28萬元

　　C.12.32萬元 　　　D.13.12萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』10月5日購入B公司股票

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　 246.4

　　貸：銀行存款—美元　(10×4×6.16)246.4

　　20×5年末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額

　　=10×4.2×6.14-246.4

　　=11.48(萬元)

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　11.48

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　11.48

　　【思路點(diǎn)撥】11.48萬元人民幣既包含股票公允價(jià)值變動(dòng)的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動(dòng)的影響，這兩部分的影響金額均記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　5.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司20×5年12月8日以每股10港元的價(jià)格購入1000萬股C公司股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1港元=0.9元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。12月31日，C公司股票市價(jià)為每股15港元，當(dāng)日即期匯率為1港元=0.98元人民幣。因購買C公司股票，甲公司20×5年年末應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為(　)。

　　A.5900萬元　　　　B.8000萬元

　　C.5700萬元　　　　D.12000萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額

　　=1000×15×0.98-1000×10×0.9

　　=5700(萬元)

　　6.下列有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.對于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的外幣應(yīng)收項(xiàng)目，應(yīng)先按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，再計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.甲公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣，與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，甲公司參與乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是甲公司的境外經(jīng)營

　　C.對于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已經(jīng)在交易發(fā)生日按照當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額

　　D.有關(guān)記賬本位幣變更的處理，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，乙公司為A公司的聯(lián)營企業(yè)，雖然乙公司設(shè)在境內(nèi)，但其記賬本位幣為美元，在境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)采用不同的記賬本位幣的，也應(yīng)視同為境外經(jīng)營。

　　7.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

　　B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

　　C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

　　D.在部分處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

　　8.M公司的記賬本位幣為人民幣，其境外子公司編制報(bào)表的貨幣為美元。本期期末匯率為1美元=6.40元人民幣，平均匯率為1美元=6.30元人民幣，利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表采用平均匯率折算。該子公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”期初數(shù)為150萬美元，折合為人民幣1215萬元，本期所有者權(quán)益變動(dòng)表“提取盈余公積”為155萬美元。經(jīng)折算后，該子公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”的本期期末數(shù)應(yīng)為(　)。

　　A.2191.5萬元　　　　B.346.50萬元

　　C.147.90萬元　　　　D.1276.50萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本期末該子公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”的期末數(shù)=1215+155×6.30=2191.5(萬元)

　　9.甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。20×5年3月6日自銀行購入外匯150萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6.20元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.15元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元=6.16元人民幣。甲股份有限公司購入的該外匯于20×5年3月份所產(chǎn)生的匯兌損失為(　)。

　　A.6萬元

　　B.1.5萬元

　　C.7.5萬元

　　D.9萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』外幣兌換業(yè)務(wù)在購入外匯時(shí)就會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。所以20×5年3月份產(chǎn)生的匯兌損失=購入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失-期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌收益=150×(6.20-6.15)-150×(6.16-6.15)=6(萬元)。