一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年有關(guān)資本公積和盈余公積資料如下：

　　(1)甲公司2011年年初“資本公積”科目的貸方余額為1 800萬元(其中股本溢價(jià)1 000萬元，其他資本公積800萬元，均屬于其他綜合收益)。

　　(2)2011年1月1日，甲公司以一項(xiàng)對某企業(yè)的長期股權(quán)投資作為合并對價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司有表決權(quán)資本的60%，合并日，乙公司所有者權(quán)益總額相對于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值為1 500萬元。甲公司投出長期股權(quán)投資的賬面余額為700萬元(其中成本為500萬元，損益調(diào)整200萬元)。

　　(3)2011年7月1日，甲公司以銀行存款購買丙公司有表決權(quán)資本的30%，具有重大影響，當(dāng)年丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動下降100萬元，丙公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司擬長期持有該投資。

　　(4)2011年8月1日，甲公司在二級市場以銀行存款5 000萬元購買丁公司有表決權(quán)資本的1%股票，沒有重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。年末該投資的公允價(jià)值為5 200萬元。

　　(5)2011年12月31日，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付以授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)費(fèi)用300萬元。

　　(6)2011年初“盈余公積”科目的余額為150萬元，本期提取盈余公積202.5萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本120萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)2011年末甲公司有關(guān)資本公積的會計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.2011年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表資本公積列示金額為2 547.5萬元

　　B.2011年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表資本公積列示余額為2 327.5萬元

　　C.2011年末甲公司直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得為1 327.5萬元

　　D.2011年末甲公司利潤表其他綜合收益列示金額為127.5萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B，2011年末甲公司“資本公積”科目的貸方余額=1 800+(1 500×60%-700)-100×75%×30%+200×75%+300=2 427.5(萬元);選項(xiàng)C，2011年末甲公司直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得=800-100×75%×30%+200×75%+300=1 227.5(萬元);選項(xiàng)D，2011年末甲公司其他綜合收益=-100×75%×30%+200×75%=127.5(萬元)。

　　(2)2011年末甲公司“盈余公積”科目的余額為(　)。

　　A.142.5萬元

　　B.232.5萬元

　　C.262.5萬元

　　D.352.5萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司“盈余公積”科目的余額=150+202.5-120=232.5(萬元)

　　2.甲公司發(fā)行普通股股票、回購股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2011年3月31日甲公司新發(fā)股份1000萬股交付乙公司，以履行其與乙公司簽訂的期權(quán)合同。該項(xiàng)合同系甲公司2010年2月1日與乙公司簽訂的以甲公司自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該項(xiàng)合同，如果乙公司行權(quán)，乙公司有權(quán)以每股18元的價(jià)格從甲公司購入普通股10 000萬股，以普通股凈額結(jié)算。2011年3月31日每股市價(jià) 20元。2011年3月3l日已累計(jì)確認(rèn)“衍生工具—看漲期權(quán)”科目余額為20 000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用。

　　(2)甲公司截至2011年12月31日共發(fā)行股票20 000萬股，股票面值為1元，“資本公積—股本溢價(jià)”科目余額為55 260萬元，盈余公積科目余額為2 000萬元，未分配利潤貸方余額為3 000萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票3 000萬股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購股票。甲公司按照10%計(jì)提盈余公積。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)2010年3月31日甲公司履行期權(quán)合同計(jì)入“資本公積(股本溢價(jià))”的金額是(　)。

　　A.0

　　B.-1 000萬元

　　C.1 000萬元

　　D.19 000萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資料(1)確認(rèn)資本公積=20 000-20 000/20=19 000(萬元)，會計(jì)分錄如下：

　　借：衍生工具——看漲期權(quán)　　 　20 000

　　貸：股本　　　 　　(20 000/20)1 000

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　 19 000

　　(2)下列關(guān)于甲公司回購、注銷本公司股票會計(jì)處理的說法中，不正確的是(　)。

　　A.回購本公司股票的庫存股成本為63 000萬元

　　B.注銷本公司股票時(shí)沖減股本的金額為3 000萬元

　　C.注銷本公司股票時(shí)沖減股本溢價(jià)的金額為55 260萬元

　　D.注銷本公司股票時(shí)沖減未分配利潤的金額為4 266萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』庫存股的成本=3 000×21=63 000(萬元)

　　借：庫存股　　　　　　　　63 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　63 000

　　借：股本　　　　　　　 　　3 000

　　資本公積——股本溢價(jià)　55 260

　　盈余公積　　　　　　 　2 000

　　利潤分配——未分配利潤 2 740

　　貸：庫存股　　　　　　　　63 000

　　企業(yè)注銷庫存股時(shí)，回購價(jià)格超過注銷股數(shù)所對應(yīng)的股本金額、資本公積—股本溢價(jià)科目的部分，應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”等科目。

　　3.甲公司采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，所得稅率為25%，按稅法規(guī)定可以用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)虧損。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2009年發(fā)生虧損100萬元。預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅前利潤為80萬元，無納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)2010年至2014年累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤80萬元。無納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　(3)2015年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤10萬元。無納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　(4)2015年股東會決定以盈余公積彌補(bǔ)剩余虧損。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)2009年發(fā)生虧損時(shí)，下列會計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元

　　C.“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目前的余額為借方80萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目金額為100萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計(jì)分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　(80×25%)20

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　 　　20

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 20

　　貸：本年利潤　　　　　　　　20

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　80

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　 80

　　(2)2010年至2014年實(shí)現(xiàn)利潤，有關(guān)虧損彌補(bǔ)的會計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.直接將“本年利潤”科目余額80萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”科目

　　B.2010年至2014年期間將“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額20萬元全部轉(zhuǎn)回

　　C.2010年至2014年期間不需要計(jì)算應(yīng)交所得稅

　　D.2010年至2014年期間結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”科目的金額為60萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2010年至2014年期間，會計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 　20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　(80×25%)20

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 20

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 20

　　借：本年利潤 　　　　　(80-20)60

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　 60

　　(3)2015年實(shí)現(xiàn)利潤，有關(guān)虧損彌補(bǔ)的會計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2.5萬元

　　B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅2.5萬元

　　C.“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目金額7.5萬元

　　D.盈余公積彌補(bǔ)剩余虧損的金額為10萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用 　　　(10×25%)2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　2.5

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　2.5

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　2.5

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　7.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　7.5

　　借：盈余公積　　　　　　　　　 12.5

　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧(80-60-7.5)12.5

　　4.A公司按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)增發(fā)新股1 000萬股，面值1元，發(fā)行價(jià)格5元，另支付券商傭金手續(xù)費(fèi)5萬元。

　　(2)以資本公積200萬元轉(zhuǎn)增資本。

　　(3)因持有至到期投資公允價(jià)值上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的減值準(zhǔn)備10萬元。

　　(4)車間機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元。

　　(5)接受母公司捐贈現(xiàn)金300萬元。

　　(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。

　　(7)因出租設(shè)備取得租金收入40萬元。

　　(8)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元。

　　(9)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元。

　　(10)固定資產(chǎn)盤盈凈收益10萬元。

　　(11)按照本年凈利潤提取盈余公積20萬元。

　　(12)以銀行存款50萬元回購本公司的股票，準(zhǔn)備減資。

　　(13)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用60萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅及其他因素，回答下列問題。

　　(1)A公司因上述事項(xiàng)最終影響2011年所有者權(quán)益變動的金額是(　)。

　　A.5 415萬元

　　B.5 420萬元

　　C.5 615萬元

　　D.5 315萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』影響2011年所有者權(quán)益變動的金額=(1)1 000×5-5+(3)10-(4)40+(5)300+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10-(12)50+(13)60=5 415(萬元)

　　(2)A公司因上述事項(xiàng)最終影響2011年留存收益變動的金額是(　)。

　　A.210萬元

　　B.110萬元

　　C.410萬元

　　D.300萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』影響2011年留存收益變動的金額=(3)10-(4)40+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10=110(萬元)

　　(3)A公司因上述事項(xiàng)最終影響2011年未分配利潤變動的金額是(　)。

　　A.390萬元

　　B.90萬元

　　C.79萬元

　　D.490萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』影響2011年未分配利潤變動的金額=[(3)10-(4)40+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10]×90%-(11)20=79(萬元)

　　5.下列各項(xiàng)中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是(　)。

　　A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積補(bǔ)虧

　　C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.用稅后利潤補(bǔ)虧

　　『正確答案』A

　　6.某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三方各出資450萬元設(shè)立，2008年年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本1 350萬元，資本公積345萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤90萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙三方?jīng)Q定重組公司，吸收丁投資者加入，且甲、乙、丙三方投資比例各為30%，丁的投資比例為10%，則丁投資者應(yīng)投入資金總額(　)。

　　A.150萬元

　　B.215萬元

　　C.345萬元

　　D.800萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(實(shí)收資本1 350+資本公積345+盈余公積150+未分配利潤90)/90%×10%=215(萬元)