產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目

　　【多選題】：

　　下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A. 期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　B. 稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

　　C. 對(duì)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D. 對(duì)以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　E. 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的部分計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A 和 E 屬于可抵扣暫時(shí)性差異。固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【單選題】：

　　大海公司 2013 年 12 月 31 日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為 2 000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊;稅法處理時(shí)允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相等。計(jì)提了兩年的折舊后，2015 年 12 月 31 日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了 160 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015 年

　　12 月 31 日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.1 280

　　B.1 440 C.160 D.0

　　【答案】A

　　【解析】2015 年12 月31 日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益

　　【單選題】：

　　甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5 月 20 日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500 萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元=10.30 元人民幣。5 月 31 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元=10.28 元人民幣;6 月 1 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元=10.32 元人民幣;6 月 30 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元=10.35 元人民幣。7 月 10 日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 歐元=10.34 元人民幣。該應(yīng)收賬款 6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為( )萬(wàn)元人民幣。

　　A.-10 B.15 C.25 D.35

　　【答案】D

　　【解析】該應(yīng)收賬款 6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35(萬(wàn)元人民幣)。外幣報(bào)表折算差額

　　【單選題】：

　　甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2015 年 1 月 1 日以 1 200 萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的 80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2015 年 1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 250 萬(wàn)美元;美元與人民幣之間的即期匯率為：1 美元=6.2 元人民幣。2015 年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 200 萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)， 按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2015 年 12 月 31 目，1 美元=6.10 元人民幣;2015 年度平均匯率，1 美元=6.15 元人民幣。

　　乙公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為( )萬(wàn)元。A.-135

　　B.-72.5 C.-145 D.0

　　【答案】A

　　【解析】外幣報(bào)表折算差額=(1 250+200)×6.10-(1 250×6.2+200×6.15)=-135(萬(wàn)元人民幣)。

　　選擇確定記賬本位幣

　　【多選題】：

　　境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。

　　A. 境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況

　　B. 與母公司交易占其交易總量的比重

　　C. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

　　D. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)敻冬F(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

　　E. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性

　　【答案】ABCDE

　　【解析】上述選項(xiàng)均正確。企業(yè)發(fā)生的匯兌差額

　　【多選題】：

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A. 外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B. 外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C. 企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D. 企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　E. 企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

　　【答案】CD

　　【解析】外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額， 符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用);企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算

　　【多選題】：

　　下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

　　A. 實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　B. 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　C. 資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

　　D. 負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

　　【答案】BCD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng)B、C 和 D 不正確。

　　對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

　　【多選題】：

　　下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有( )。

　　A. 對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

　　B. 合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

　　C. 對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

　　D. 處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】ACD

　　【解析】合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

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