【單選 11】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15 年 2 月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為 3500 萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為 500 萬(wàn)元。

　　生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購(gòu)買新的冷卻裝置 1200 萬(wàn)元，增值稅稅額 204

　　萬(wàn)元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息 80 萬(wàn)元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)

　　用 320 萬(wàn)元;(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料 200 萬(wàn)元，增值稅稅額 34 萬(wàn)元;(5)外購(gòu)工程物資 400

　　萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅稅額 68 萬(wàn)元。該改造工程于 2×15 年 12 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值中，正確的是( )。

　　A.4000 萬(wàn)元

　　B.5506 萬(wàn)元

　　C.5200 萬(wàn)元

　　D.5700 萬(wàn)元

　　【答案】C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　【解析】可以抵扣的增值稅稅額均不計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3500(原賬面價(jià)值)-500(拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值)+1200(新的冷卻裝置價(jià)值)+80(資本化利息)+320(人工費(fèi)用)+200(領(lǐng)用的原材料)+400(工程物資)=5200(萬(wàn)元)。

　　【多選 12】下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有( )。

　　A. 已劃分為持有待售類別的固定資產(chǎn)

　　B. 以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房

　　C. 因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備

　　D. 已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

　　【答案】AB【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　【解析】劃分持有待售類別的固定資產(chǎn)后不再計(jì)提折舊，選項(xiàng) A 正確;以公允價(jià)值模式進(jìn)行

　　后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng) B 正確;尚未投入使用的固定資產(chǎn)(閑置的固定資產(chǎn))和已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房都需要計(jì)提折舊，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，選項(xiàng) C 和D 不符合題意。

　　【多選 13】甲公司為增值稅一般納稅人。2×17 年 1 月 1 日，甲公司通過公開拍賣市場(chǎng)以 5000

　　萬(wàn)元購(gòu)買一塊可作用 50 年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。為建造商品房，甲公司于 2×17 年

　　3 月 1 日向銀行專門借款 4000 萬(wàn)元，年利率 5%(等于實(shí)際利率)。截至 2×17 年 12 月 31 日，

　　建造商品房累計(jì)支出 5000 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 585 萬(wàn)元，商品房尚在建造過程中，專門借

　　款未使用期間獲得投資收益 5 萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司購(gòu)買土地使用權(quán)建造商品房會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A. 購(gòu)買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計(jì)入所建造商品房的成本

　　B. 2×17 年專門借款應(yīng)支付的利息計(jì)入所建造商品房的成本

　　C. 建造商品房所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所建造商品房的成本

　　D. 專門借款未使用期間獲得的投資收益沖減所建造商品房的成本

　　【答案】ABD【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)土地使用權(quán)成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，選項(xiàng)A 正確;資本化期間專門借款利息應(yīng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，未使用專門借款資金產(chǎn)生的收益沖減所建造資產(chǎn)的成本，因此選項(xiàng) B 和 D 表述正確;增值稅是價(jià)外稅，建造商品房支付的增值稅不計(jì)入商品房的成本，選項(xiàng) C 不正確。

　　【單選 14】下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

　　A. 自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無(wú)須考慮減值

　　B. 非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)買方應(yīng)確認(rèn)被購(gòu)買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)

　　C. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

　　D. 同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)

　　【答案】B【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　【解析】選項(xiàng) A，對(duì)于自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng) B 的表述符合非同一控制下企業(yè)合并的相關(guān)規(guī)定;選項(xiàng)

　　C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間無(wú)需進(jìn)行攤銷，但至少應(yīng)當(dāng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng) D，同一控制下企業(yè)合并中，一般認(rèn)為是非市場(chǎng)行為，合并方不需要確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)。

　　A. 以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

　　B. 以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　C. 以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　D. 以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

　　【答案】C【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

　　【解析】在成本模式下，非投資性房地產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)是按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換，不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，因此選項(xiàng) A 和 B 不正確;公允價(jià)值模式下，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的借方差額(公允小于賬面) 計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸方差額(公允大于賬面)計(jì)入“其他綜合收益”科目， 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)，非投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，因此選項(xiàng) C 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　【多選 16】下列資產(chǎn)分類或轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

　　A. 將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

　　B. 因簽訂不可撤銷的出售協(xié)議，將對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資終止采用權(quán)益法并作為持有待售資產(chǎn)列報(bào)

　　C. 對(duì)子公司失去控制或重大影響導(dǎo)致將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

　　D. 企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

　　【答案】BD【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　【解析】排除法做答。選項(xiàng) A，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式;選項(xiàng) C，因權(quán)益工具投資的合同現(xiàn)金流量評(píng)估一般不符合基本借貸安排，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資不能轉(zhuǎn)換為債權(quán)投資。選項(xiàng) B 和 D 的表述符合準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　【多選 17】甲公司為境內(nèi)上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下：(1)持有乙公司 30%的股權(quán)并能對(duì)其施加重大影響;(2)持有丙公司 50%股權(quán)并能與丙公司的另一投資方共同控制丙公司;(3)持有丁公司 5%股權(quán)但對(duì)丁公司不具有控制、共同控制和重大影響;(4)持有戊結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益并能對(duì)其施加重大影響。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A. 甲公司對(duì)乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　B. 甲公司對(duì)丙公司的投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　C. 甲公司對(duì)丁公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D. 甲公司對(duì)戊公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　【答案】AC【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

　　【解析】對(duì)子公司的投資后續(xù)計(jì)量采用成本法，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)(重大影響)或合營(yíng)企業(yè)(共同控制)的投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法。甲公司持有乙公司 30%的股權(quán)并能對(duì)其施加重大影響、甲公司持丙公司 50%股權(quán)，能夠共同控制丙公司及甲公司持有戊公司結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益，并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊�，均�?yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 和 D 不正確;持有丁公司 5%股權(quán)但對(duì)丁公司不具有控制、共同控制和重大影響應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng) C 正確。

　　【單選 18】甲公司持有乙公司 30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響�?0×2 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 8000 萬(wàn)元，當(dāng)年 6 月 20 日，甲公司將成本為 600 萬(wàn)元的商品以 1000 萬(wàn)元的價(jià)格出

　　售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用 10 年，凈殘值

　　為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其 20×2 年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為( )。

　　A.2100 萬(wàn)元

　　B.2280 萬(wàn)元

　　C.2286 萬(wàn)元

　　D.2400 萬(wàn)元

　　【答案】C【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

　　【解析】本題為順流交易，在計(jì)算投資收益時(shí)，應(yīng)抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響，同時(shí)調(diào)整對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益總額為 400 萬(wàn)元

　　(1000-600)，當(dāng)年通過多提折舊實(shí)現(xiàn)了 20 萬(wàn)元((1000-600)/10×6/12)，因此甲公司在其

　　20×2 年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000(- 1000-600)+(1000-600)

　　/10×6/12]×30%=2286(萬(wàn)元)。

　　【單選 19】20×4 年 2 月 1 日，甲公司以增發(fā) 1000 萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為

　　對(duì)價(jià)，取得乙公司 25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股 1 元，公允價(jià)值為每股 10 元。

　　為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi) 400 萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)

　　值為 1000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1200 萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 40000 萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是( )。

　　A.10000 萬(wàn)元

　　B.11000 萬(wàn)元

　　C.11200 萬(wàn)元

　　D.11600 萬(wàn)元

　　【答案】C【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券在購(gòu)買日的公允價(jià)值加上初始直接費(fèi)用，發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金和手續(xù)費(fèi)應(yīng)自權(quán)益

　　性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，溢價(jià)收入不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)， 不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+1200

　　=11200(萬(wàn)元)。

　　【多選 20】不考慮其他因素，下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的有( )。

　　A. 合營(yíng)安排要求所有參與方都對(duì)該安排實(shí)施共同控制

　　B. 能夠?qū)�合營(yíng)企業(yè)施加重大影響的參與方，應(yīng)當(dāng)對(duì)其投資采用權(quán)益法核算

　　C. 兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排不構(gòu)成共同控制

　　D. 合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)方按一定比例享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債

　　【答案】BC【考點(diǎn)】合營(yíng)安排

　　【解析】選項(xiàng) A，合營(yíng)安排是指一項(xiàng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排，只要兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對(duì)該安排實(shí)施共同控制，一項(xiàng)安排就可以被認(rèn)定為合營(yíng)安排，并不要求所有參與方都對(duì)該安排享有共同控制;選項(xiàng)B，對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法; 選項(xiàng) C，如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制; 選項(xiàng) D，合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債，但并不一定是按比例享有資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的。

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