2018年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前提升練習(xí)（12）

　　1.甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是( )。

　　A.0

　　B. 4.2萬元

　　C. 4.5萬元

　　D.6萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-30%)=42000(元)

　　2.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )。

　　A.-0.45萬元

　　B. 0萬元

　　C.0.45萬元

　　D.-1.5萬元

　　參考答案：A

　　答案解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入260000×30%

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本200000×30%

　　其他應(yīng)付款 60000×30%

　　其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

　　3.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

　　A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　B. 高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入

　　D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

　　參考答案：D

　　答案解析：原估計(jì)退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時(shí)不再?zèng)_減退貨當(dāng)期銷售收入，而高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入。

　　(二)甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元，安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。

　　該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。

　　甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于20×9年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題。

　　4.甲公司建造該設(shè)備的成本是( )。

　　A.12180萬元

　　B.12540萬元

　　C.12660萬元

　　D.13380萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)

　　5.下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。

　　A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

　　B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

　　D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

　　參考答案：C

　　答案解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

　　6.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )。

　　A.744.33萬元

　　B.825.55萬元

　　C.900.60萬元

　　D.1149.50萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：A部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×3 360=3 192(萬元)

　　B部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 880=2 736(萬元)

　　C部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×4 800=4 560(萬元)

　　D部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 160=2 052(萬元)

　　甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3 192÷10×11/12+2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55(萬元)。

　　7.對于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，正確的是( )。

　　A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

　　B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

　　C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理

　　D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

　　參考答案：B

　　答案解析：設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　8.對于甲公司就該設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益中(華@會(huì)計(jì))網(wǎng)……校

　　B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

　　C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

　　D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

　　參考答案：A

　　答案解析：更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不對。

　　(三)甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。20X6年12月31日，甲公司應(yīng)收帳款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元;應(yīng)付帳款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。

　　20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元;進(jìn)口原材料形成應(yīng)付帳款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。20X7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08。

　　甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。20X7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：7.8.

　　要求：中(華@會(huì)計(jì))網(wǎng)……校

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。回答下列第9至13題。

　　9.下列各項(xiàng)中，甲公司在選擇其記帳本位幣時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是( )。

　　A.融資活動(dòng)獲得的貨幣中(華@會(huì)計(jì))網(wǎng)……校

　　B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣

　　C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣

　　D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣

　　參考答案：B

　　答案解析：日常銷售價(jià)格、日常成本費(fèi)用計(jì)價(jià)、融資活動(dòng)是記賬本位幣選擇的考慮因素。參考教材430頁的講解。

　　10.根據(jù)上述資料選定的記帳本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是( )。

　　A.102萬元

　　B.106萬元

　　C.298萬元

　　D.506萬元

　　參考答案：D

　　答案解析：本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。

　　應(yīng)收賬款——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(200+1000)×10.08-2000-10200=-104(萬元)(匯兌損失)

　　應(yīng)付賬款——?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(350+650)×10.08-3500-6578=2(萬元)(匯兌損失)

　　應(yīng)收賬款——美元產(chǎn)生的匯兌損益=1000×7.8-8200=-400(萬元)(匯兌損失)

　　故產(chǎn)生的匯兌損益總額=-506萬元。(匯兌損失)