一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本項業(yè)務對凈損益的影響=100-80-20×25%=15(萬元)，或(100-80)×75%=15(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該事項應當作為調整事項，按照資產負債表日后調整事項的處理原則進行相應調整。

　　3、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于企業(yè)經營業(yè)績不佳而對設備的折舊年限作出調整，屬于濫用會計估計變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應該作為當期重大會計差錯處理。由于報告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調整事項。選項C正確

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失屬于非調整事項;董事會提出的法定盈余公積分配方案屬于調整事項;董事會提出的股票股利和現(xiàn)金股利分配方案都屬于非調整事項。

　　5、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，資產負債表日是指會計年度末和會計中期期末。會計中期期末包括半年末、季末、月末。

　　6、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字;選項C，資產負債表日后事項，已經作為調整事項調整會計報表有關項目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其它會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露;選項D，資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務會計報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應作為非調整事項處理。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調整事項，不調整報告年度的報表。

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E屬于資產負債表日后發(fā)現(xiàn)的財務報表舞弊，應作為資產負債表日后調整事項處理。

　　3、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：選項A屬于非調整事項。

　　4、

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：非調整事項的特點是：(1)資產負債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項;(2)對理解和分析財務報表產生重大影響的事項。

　　5、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：

　　6、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A、B、E都應該在“以前年度損益調整”科目借方進行核算。

　　附注：會計分錄：

　　A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　B.上年度誤將研究費計入無形資產價值

　　借：以前年度損益調整

　　貸：無形資產

　　如果涉及到累計攤銷的，還應該同時借記累計攤銷。

　　C.上年度多計提了存貨跌價準備

　　借：存貨跌價準備

　　貸：以前年度損益調整

　　D.上年度誤將購入設備款計入管理費用

　　借：固定資產

　　貸：以前年度損益調整

　　累計折舊

　　E.沖減資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的退回以前年度銷售產品的銷售收入

　　借：以前年度損益調整

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應收賬款

　　此選項沒有說到成本的沖減，如果也涉及到的話，做完整的處理應該是還有一筆：

　　借：庫存商品

　　貸：以前年度損益調整

　　因為并未提及成本的沖減，所以本題目做的時候不要考慮最后這一筆分錄。

　　三、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)2011年12月31日預計賠償?shù)臅�計處理�?/P>

　　借：營業(yè)外支出—訴訟賠償 　　　　200 000

　　貸：預計負債—未決訴訟 　　　　　　　　　200 000

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　50 000

　　貸：所得稅費用　　　　　 　　　　　　　　　50 000

　　(2)2012年2月12日

　　借：以前年度損益調整 　　　　　　200 000

　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　借：預計負債 　　　　　　　　　　200 000

　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　借：其他應付款　　　　　　　　　　400 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 400 000

　　(注意：該分錄不需要調整報告年度報表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因為第二筆分錄是調整分錄，而第三筆分錄是當期的正常分錄。)

　　借：以前年度損益調整 　　　　　　　50 000(200 000×25%)

　　貸：遞延所得稅資產 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　借：應交稅費—應交所得稅 　　　　　　　100 000

　　貸：以前年度損益調整 　　　　　　　　　　　　　100 000

　　借：利潤分配—未分配利潤 　　　　　　　150 000

　　貸：以前年度損益調整 　　　　　　　　　　　　　150 000

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　22 500(150 000×15%)

　　貸：利潤分配—未分配利潤 　　　　　　　　　　　　22 500

　　(3)此事項應該調整報告年度2011年的資產負債表年末數(shù)，利潤表的本期金額及所有者權益變動表的本年金額欄的相關項目，具體調整如下：

　　2011年資產負債表年末數(shù)的調整：“其他應付款”項目調整增加400 000元，“預計負債”項目調整減少200 000元，“應交稅費”項目調減100000元，“遞延所得稅資產”項目調整減少50 000元，“盈余公積”項目調整減少22 500元，“未分配利潤”項目調整減少127 500元;

　　2011年利潤表本期金額欄的調整：“營業(yè)外支出”項目調整增加200 000元，“所得稅費用”項目調整減少50 000元;凈利潤調整減少150 000元;

　　2011年所有者權益變動表本年金額欄的調整：凈利潤(未分配利潤欄)調整減少150 000元，提取盈余公積項目(盈余公積欄)調整減少22 500元， 提取盈余公積項目( 未分配利潤欄)調整增加22 500。

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正確答案】：(1)調整銷售收入

　　借：以前年度損益調整-調整營業(yè)收入　　　　2 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　　　　340

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　(2)調整壞賬準備余額

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　117(2 340×5%)

　　貸：以前年度損益調整-調整資產減值損失　　　　　117

　　(3)調整銷售成本

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　貸：以前年度損益調整-調整營業(yè)成本　　　　　1 600

　　(4)調整應交所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調整-調整所得稅費用　100(2 000-1 600)×25%

　　(5)調整原已確認的遞延所得稅資產

　　借：以前年度損益調整-調整所得稅費用　　29.25

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　29.25(2 340×5%)×25%

　　(6)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配-未分配利潤　　　　　　212.25

　　貸：以前年度損益調整　　　　212.25(2 000-1 600-117-100+29.25)

　　(7)調整利潤分配有關數(shù)字

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　21.225

　　貸：利潤分配-未分配利潤　　　　　　　21.225(212.25×10%)

　　(8)調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字

　�、儋Y產負債表項目“年末余額”：調減“應收賬款”2 223萬元;調增“存貨”1600萬元;調減“遞延所得稅資產”29.25萬元;調減“應交稅費”440萬元;調減“盈余公積”21.225萬元;調減“未分配利潤”191.025萬元。

　�、诶麧櫛眄椖俊氨酒诮痤~”：調減“營業(yè)收入”2 000萬元;調減“營業(yè)成本”1 600萬元;調減“資產減值損失”117萬元;調減“所得稅費用”70.75萬元(100-29.25);

　�、鬯�有者權益變動表項目“本年金額”：調減“凈利潤”項目“未分配利潤”212.25萬元;調減“提取盈余公積”項目“盈余公積”21.225萬元(212.25 ×10%)，調增“未分配利潤”21.225萬元。

　　3、

　　【正確答案】：(1)調整事項有：(1)、(3)、(4)。

　　(2)對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄：

　　事項(1)屬于調整事項。

　　借：以前年度損益調整　200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　34

　　貸：應收賬款　234

　　借：庫存商品　185

　　貸：以前年度損益調整　185

　　借：壞賬準備　1.17(234×0.5%)

　　貸：以前年度損益調整　1.17

　　借：應交稅費—應交所得稅　3.75〔(200-185)×25%〕

　　貸：以前年度損益調整　3.75

　　借：以前年度損益調整　0.29(1.17×25%)

　　貸：遞延所得稅資產　0.29

　　借：利潤分配—未分配利潤　10.37

　　貸：以前年度損益調整　10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

　　借：盈余公積　1.04(10.37×10%)

　　貸：利潤分配—未分配利潤　1.04

　　事項(2)屬于非調整事項。

　　事項(3)屬于調整事項。

　　借：以前年度損益調整　125(250×50%)

　　貸：壞賬準備　125

　　借：遞延所得稅資產　31.25(125×25%)

　　貸：以前年度損益調整　31.25

　　借：利潤分配—未分配利潤　93.75

　　貸：以前年度損益調整　93.75

　　借：盈余公積　9.38(93.75×10%)

　　貸：利潤分配—未分配利潤　9.38

　　事項(4)屬于調整事項。

　　借：庫存商品　200

　　貸：累計折舊　200

　　事項(5)屬于非調整事項。

　　事項(6)屬于非調整事項。

　　(3)填列甲公司2009年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數(shù)以“+”號表示，調減數(shù)以“-”號表示)。

資產負債表項目	調整金額（萬元）
應收賬款	－357.83（－234＋1.17－125）
存貨	＋385（185＋200）
固定資產	－200（折舊）
遞延所得稅資產	＋30.96（－0.29＋31.25）
應交稅費	－37.75 （－34－3.75）
應付股利	0
盈余公積	－10.42 （－1.04－9.38）
未分配利潤	－93.70（－10.37＋1.04－93.75＋9.38）

　　4、

　　【正確答案】：【答案】

　　(1)借：以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出 300

　　—調整管理費用 5

　　貸：預計負債 305

　　借：遞延所得稅資產 (305×25%)76.25

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 76.25

　　借：利潤分配—未分配利潤 (305-76.25)228.75

　　貸：以前年度損益調整 228.75

　　(2)借：預計負債 [300-(210+230)/2]80

　　貸：以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出 80

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用 (80×25%)20

　　貸：遞延所得稅資產 20

　　借：以前年度損益調整 (80-20)60

　　貸：利潤分配—未分配利潤 60

　　(3)借：預計負債 100

　　以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出 10

　　貸：其他應付款 110

　　借：其他應付款 110

　　貸：銀行存款 110

　　(該筆分錄不需要調整報告年度報表)

　　借：應交稅費—應交所得稅 (110×25%)27.5

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 27.5

　　借：以前年度損益調整—調整所得稅費用 (100×25%)25

　　貸：遞延所得稅資產 25

　　借：利潤分配—未分配利潤 7.5

　　貸：以前年度損益調整 7.5

　　(4)借：預計負債 742

　　以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出 315

　　貸：其他應付款 1 057

　　借：其他應付款 1 057

　　貸：銀行存款 1 057

　　(該筆分錄不需要調整報告年度報表)

　　借：利潤分配—未分配利潤 315

　　貸：以前年度損益調整 315

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