參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.「答案」D「解析」職工出差報(bào)銷的火車票不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報(bào)酬。

　　2.「答案」A「解析」應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本。

　　3.「答案」A「解析」企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　4.「答案」A「解析」因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系一給予的補(bǔ)償，借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目。

　　5.「答案」A「解析」"應(yīng)付職工薪酬"貸方發(fā)生額=(100- 29)× 100 X50×2/4-100000=77500(元)。

　　6.「答案」C「解析」應(yīng)確認(rèn)的"資本公積一其他資本公積"的金額=10100-9465.40=634.60(萬(wàn)元)。

　　7.「答案」A 「解析」甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的"資本公積一股本溢價(jià)"的金額=轉(zhuǎn)銷的"應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券"余額4816.66{[9465.40+(9465.40 ×6%一10000 × 4%)]÷2}+轉(zhuǎn)銷的"資本公積一其他資本公積"267.30[(10000- 9465.40)÷2]一股本100=4983.96(萬(wàn)元)。

　　8.「答案」D「解析」該債券2008年度確認(rèn)的利息費(fèi)用。

　　102.78 ×4%=4.11(萬(wàn)元)，20×9年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=102.78一(100 × 5%一4.11)=101.89(萬(wàn)元)，2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=101.89 × 4%=4.08(萬(wàn)元)。2010年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=101.89一(100 ×5%一4.O8)=100.97(萬(wàn)元)，2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為1110 (萬(wàn)元)，2010年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=100 ×5%-(100. 97-100)=4.03(萬(wàn)元)。

　　9.「答案」C「解析」城市維護(hù)建設(shè)稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"或"其他業(yè)務(wù)成本"等科目，影響當(dāng)期損益;所得稅也是損益項(xiàng)目;一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益。

　　10.「答案」D「解析」委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅"賬戶的借方。

　　11.「答案」A「解析」企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付，經(jīng)確認(rèn)后轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"科目。

　　12.「答案」D「解析」該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%一800-21600=1000(元)。

　　13.「答案」D「解析」應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

　　14.「答案」B「解析」負(fù)債成份公允價(jià)值=400/(1+5%)+400/(1+5%)2+20400/(1+5%)3= 18366.05(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=19200 -18366.05=833.95(萬(wàn)元)。

　　15.「答案」B「解析」2010年12月31 日應(yīng)付本金余額= 6934.64+6934.64 × 10%一3000=4628.10(萬(wàn)元)。

　　16.「答案」

　　(1)D「解析」2009年1月1日攤余成本=313347- 120+150=313377(萬(wàn)元)，2009年12月31日攤余成本=313377+313377×4%一300000 × 5%=310912.08(萬(wàn)元)。2010年12月31日攤余成本=310912.08+310912.08×4%一300000×5%=308348.56(萬(wàn)元)，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬(wàn)元。

　　(2)A「解析」2011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=308348.56 X4%=12333.94(萬(wàn)元)。

　　17.【答案】

　　(1)A

　　【解析】投資時(shí)相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元計(jì)入投資收益的借方，5月28日確認(rèn)的投資收益=(250×8.35—12)一(3150—20) × 250/400=119.25 (萬(wàn)元)，8月28日確認(rèn)的投資收益=(150 ×9.15—8)一(3150—20) × 150/400=190.75 (萬(wàn)元)，專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=一20+119.25+190.75=290(萬(wàn)元)=2900000(元)。

　　(2)A

　　【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0.6499+5000×6%X 3.8897=4416.41(萬(wàn)元)，2010年度借款費(fèi)用資本化金額=4416.41×9%×11/12—290—25=49.353825(萬(wàn)元)=493538.25(元)。

　　(3)B

　　【解析】設(shè)備部分的人賬價(jià)值=(196+784)+(196+784)/[(196+784)+(1500+2000+520)]×49.353825=989.6733497(萬(wàn)元)=9896733.50(元)。

　　(4)D

　　【解析】2010年12月31日債券的攤余成本=4416.41+4416.41 × 9%一5000×6%=4513.8869(萬(wàn)元)，2012年1月1日債券的攤余成本=4513.8869+4513.8869×9%一5000 ×6%=4620.136721(萬(wàn)元)，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值=5000—4416.41=583.59 (萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)換的股數(shù)=500÷10：500(萬(wàn)股)，公司增加的“資本公積一股本溢價(jià)”=4620.136721+583.59—500=4643.726721(萬(wàn)元)=47037267.21(元)。

　　18.【答案】

　　(1)B

　　【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000 × 0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=50000—45789.8=4210.2(萬(wàn)元)，

　　(2)A

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=45789.8 × 6%=2747.39(萬(wàn)元)。

　　(3)A

　　【解析】

　�、倏赊D(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000×0.7473+50000×4%× 4.2124=45789.8萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)人資本公積的金額=50000—45789.8=4210.2(萬(wàn)元)。

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 4210.2

　　貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 50000

　　資本公積一其他資本公積 4210.2

　�、�2010年12月31日應(yīng)付利息=50000 ×4%=2000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=45789.8 ×6%=2747.39<萬(wàn)元)。

　�、劢瑁涸诮ㄍ醭�. 2747.39

　　貸：應(yīng)付利息 2000

　　應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 747.39

　　④借：應(yīng)付利息 2000

　　貸：銀行存款 2000

　�、蒉D(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值= (45789.8+747.39) ×40%=18614.88萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換的股數(shù)=t8614.88÷10=1861.49(萬(wàn)股)，支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬(wàn)元)。

　　⑥借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

　　20000

　　資本公積一其他資本公積

　　1684.08(4210.2 X40%)

　　貸：股本 1861

　　應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

　　1385.12[(4210.2—747.39)×40%]

　　資本公積一資本溢價(jià) 18433.06

　　庫(kù)存現(xiàn)金4.9

　　(4)C

　　【解析】2011年12月31日應(yīng)付利息=50000 ×60%×4%=1200(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=[(45789.8+747.39) × 60%] ×6%=27922.31 ×6%=1675.34(萬(wàn)元)，“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1675.34—1200=475.34(萬(wàn)元)，“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=27922.31+475.34=28397.65(萬(wàn)元)。2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=28397.65 ×6%=1703.86(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ACE

　　【解析】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。

　　2.【答案】ABCDE

　　【解析】職工薪酬包括：(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利; (7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　3.「答案」ACE「解析」因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理贊用;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過(guò)"應(yīng)付職工薪酬"科目核算。

　　4.「答案」ACD「解析」用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅"賬戶的借方反映，不計(jì)入材料成本;對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目。

　　5.「答案」ABCE「解析」小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本;收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本;一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入成本。

　　6.「答案」ABCD「解析」對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，借記"在建工程"、 "制造費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"研發(fā)支出"等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記"應(yīng)付利息"科目，按其差額，借記或貸記"應(yīng)付債券一利息調(diào)整"科目。

　　7.「答案」ADE「解析」發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記"應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券"科目，按其差額，貸記"資本公積一其他資本公積"科目。

　　8.「答案」ACD「解析」企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)當(dāng)按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始人賬金額。