參考答案：

　　參考答案及解析

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。雖然長期股權(quán)投資的確認(rèn)和計量沒有在《金融工具確認(rèn)與計量》準(zhǔn)則規(guī)范，但長期股權(quán)投資屬于金融資產(chǎn)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】持有交易性金融資產(chǎn)的目的是為了近期出售;而可供出售金融資產(chǎn)是包含不被分為其他三類金融資產(chǎn)之外的部分，所以二者的本質(zhì)區(qū)別是投資目的不同。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】劃分為交易性金融資產(chǎn)，則入賬價值為108-6-0.2=101.8(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)費用計入“投資收益”科目，已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利，所以交易性金融資產(chǎn)的人賬價值=60×(13-3)=600(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司持有該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資的成本為85200-80000×5%=81200(萬元)，則記入“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為1200萬元。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】股票沒有固定的到期日，回收金額也不固定或可確定，所以不能作為持有至到期投資核算。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】持有至到期投資——利息調(diào)整的攤銷應(yīng)采用實際利率法。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】 2010年度：

　　借：持有至到期投資——成本　　　3 000

　　——利息調(diào)整　　132.27

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　3 132.27

　　借：應(yīng)收利息　　　(3 000×5%)150

　　貸：投資收益　　(3 132.27×4%)125.29

　　持有至到期投資—利息調(diào)整　　24.71

　　2010年末賬面余額=3 132.27-24.71=3 107.56 (萬元)

　　2011年度：

　　借：應(yīng)收利息　　　(3 000×5%)150

　　貸：投資收益　(3 107.56×4%)124.3

　　持有至到期投資——利息調(diào)整　 25.70

　　2011年年末賬面余額=3 107.56-25.7=3 081.86(萬元)

　　11.

　　【答案】A

　　12.

　　【答案】C

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1530+5=1535(萬元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=(100-5)-(10+1.7)-80=3.3(萬元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】可供出售權(quán)益工具減值因素消失，減值準(zhǔn)備通過資本公積轉(zhuǎn)回。

　　17.

　　【答案】

　　(1)A

　　(2)B

　　【解析】2011年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益包括(1)費用減計投資收益，(2)持有收益和處置時公允價值與初始入賬金額之差增計投資收益，即： 3+(9.18×20)-(175.52-4-0.52)-(0.52+0.54)=14.54萬元。上式說明對投資收益總體影響通常為現(xiàn)金流量(不考慮已經(jīng)宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利影響)的差額，即投資收益=3+(9.18×20-0.54)-(175.52-4)=14.54萬元。

　　會計分錄如下：

　　2011年3月25日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 171

　　應(yīng)收股利 4

　　投資收益 0.52

　　貸：銀行存款 175.52

　　2011年4月10日

　　借：銀行存款 4

　　貸：應(yīng)收股利 4

　　2011年6月30日

　　借：公允價值變動損益 46(6.25×20-171)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 46

　　2011年10月10日

　　借：銀行存款 3

　　貸：投資收益 3

　　2011年11月10日

　　借：銀行存款 183.06(9.18×20-0.54)

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 46

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 171

　　公允價值變動損益 46

　　投資收益 12.06

　　(3)A

　　【解析】該債券的累計投資收益=(118-100初始確認(rèn)金額)-2(交易費用)+2(2010上半年利息)+2(2010下半年利息)=20(萬元)。

　　18.

　　【答案】

　　(1)C

　　【解析】A公司2010年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-50=981.67(萬元)。

　　(2)A

　　【解析】2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.67×6%=58.90(萬元)。

　　19.

　　(1)B

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額 = 1500-20 +5 = 1485(萬元)

　　(2)B

　　【解析】2011年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積 = (1600-1485)+(1300-1600) = - 185(萬元)

　　(3)D

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值變動形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

　　(4)C

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失是可以轉(zhuǎn)回的，選項A 錯誤;可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額即為其減值的金額，選項B錯誤;可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項C正確，選項D錯誤，只有可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生的減值損失，才能通過損益轉(zhuǎn)回。

　　20.

　　【答案】

　　(1)C

　　【解析】2007年12月31日，該股票的市場價格為每股5.5元。

　　確認(rèn)股票公允價值變動=20×5.5-100=10(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 10

　　貸：資本公積——其他資本公積 10

　　2008年12月31日，該股票的市場價格為每股4.75元。

　　確認(rèn)股票公允價值變動=20×4.75-110=-15(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積 15

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 l5

　　(2)A

　　【解析】2009年12月31日，該股票的市場價格為每股4.5元。

　　股票的公允價值變動=20×(4.5-4.75)=-5(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積 5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 5

　　累計確認(rèn)的資本公積=10-15-5=-10(萬元)

　　(3)B

　　【解析】2010年12月31日，該股票的市場價格為每股3.5元。

　　股票投資的減值損失=20×(5-3.5)=30(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 30

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 20

　　資本公積——其他資本公積 10