2018年注冊會計師會計基礎(chǔ)練習(xí)及答案（2）

　　【2014年·單選題】2013年3月5日，甲公司承建一項工程，合同約定的工期為18個月，合同總收入為300萬元，預(yù)計總成本為250萬元。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工百分比按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。至2013年末已確認(rèn)收入140萬元，已收到工程款150萬元。

　　至2014年6月30日，該工程累計實際發(fā)生的成本為200萬元，預(yù)計至工程完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項目完工時收到。2014年1～6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為(　)萬元。

　　A.90

　　B.100

　　C.150

　　D.160

　　『正確答案』B

　　『答案解析』至2014年6月30日，工程累計完工進(jìn)度=200/(200+50)×100%=80%

　　至2014年6月30日，累計確認(rèn)收入金額=300×80%=240(萬元)

　　2014年1～6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=240-140=100(萬元)

　　【單選題】下列關(guān)于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說法中，不正確的是(　)。

　　A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)、且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入

　　B.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)取得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，同時提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入

　　D.處置無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。選項D屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)形成的利得。

　　【單選題】甲公司于20×9年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，20×9年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬元。則甲公司20×9年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬元。

　　A.1000　　　　B.20

　　C.0 　　　　　D.100

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司20×9年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000÷10=100(萬元)。

　　【單選題】某商場為一般納稅人，2009年國慶期間，該商場進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購買了售價1170元(含增值稅)的皮包，皮包成本為600元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)元。

　　A.1000　　B.900.9　　 C.890　　 D.883

　　『正確答案』C

　　『答案解析』按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分110分，其公允價值為110元(因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品)，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)1170/1.17-(積分公允價值)110=890(元)。

　　【單選題】關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)為收入

　　B.安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核特殊勞務(wù)交易的處理。安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費(fèi)用在確認(rèn)銷售商品實現(xiàn)時確認(rèn)收入。

　　【單選題】甲公司于20×9年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。按照已發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例確認(rèn)收入，則該公司20×9年度確認(rèn)收入為(　)萬元。

　　A.8　　　　B.10　　　　C.24　　　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該公司20×9年度確認(rèn)收入=30×8÷(8+16)=10(萬元)。

　　【單選題】遠(yuǎn)征公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，20×9年10月1日，遠(yuǎn)征公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為600萬元，該批商品的成本為500萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，遠(yuǎn)征公司應(yīng)于2×10年2月28日將所售商品購回，回購價為700萬元，不考慮所得稅等因素，則由于該項業(yè)務(wù)對遠(yuǎn)征公司20×9年損益的影響金額為(　)萬元。

　　A.160　　　　B.60　　　　C.20　　　　D.120

　　『正確答案』B

　　『答案解析』售后回購業(yè)務(wù)對損益的影響其實就是回購期間對售價和回購價差額的攤銷所確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用。本題中，該業(yè)務(wù)對遠(yuǎn)征公司20×9年損益的影響額即為20×9年10月、11月和12月三個月所確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用累計額。即為(700-600)/5×3=60(萬元)。本題相關(guān)分錄：

　　20×9年10月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 702

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　102

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　 　500

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　500

　　20×9年10月31日、11月30日和12月31日的賬務(wù)處理分別為：

　　借：財務(wù)費(fèi)用　　　　　　20[(700-600)/5]

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　20

　　【單選題】正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年6月1日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2012年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入(　)元。

　　A.0　　　　　　B.20000

　　C.30000　　　　D.28080

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本期考核視同買斷委托代銷方式下收入的確認(rèn)。因遠(yuǎn)華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

　　【單選題】A公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元。則應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為(　)萬元。

　　A.119 　　　　　B.117

　　C.110.93　　　　D.113.15

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額

　　=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(萬元)