【2012年·多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【多選題】下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　)。

　　A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元

　　C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

　　【多選題】下列有關(guān)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值-以前期間已稅前列支的金額

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額

　　D.負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-以前期間已稅前列支的金額

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額;負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額。

　　【多選題】“遞延所得稅負債”科目貸方登記的內(nèi)容有(　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　C.負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　D.負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項A和D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。

　　【多選題】關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負債的表述，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

　　C.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復(fù)核

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。

　　【多選題】下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計入所得稅費用的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補的虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值暫時性下降

　　C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入其他綜合收益;選項C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入商譽。所以此題應(yīng)選擇BC。

　　【多選題】下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

　　【多選題】下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，會影響所得稅費用的有(　)。

　　A.彌補虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　C.非同一控制下的免稅合并中因子公司資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核所得稅費用的確認。選項B，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益;選項C，應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。