2018年注會cpa考試《會計》鞏固提升試題及答案（4）

　　一．單項選擇題

　　1. 某企業(yè)2007年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為( )萬元。

　　A.30 B.28 C.28 D.24

　　2. 某工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷售收入為1 000萬元，房屋出租收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入50萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為 ( )萬元。

　　A.6 B.6.25 C.4.75 D.3.75

　　3. 某金融企業(yè)2008年利潤總額為2 000萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈60萬元，向紅十字事業(yè)的捐贈20萬元。假設(shè)其余項目會計與稅法一致，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.660 B.500 C.440 D.460

　　4. 按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.被沒收財物的損失 C 遭龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損 D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　5. 某企業(yè)盈虧狀況如下表，其7年共有應(yīng)納稅所得( )萬元。

　　A.0 B.2.43 C.10 D.1.62

　　6. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，與會計處理不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按稅法的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于對以后有影響的暫時性差異(時間性差異)的是( )：

　　A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異 B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

　　C.職工工會費用產(chǎn)生的差異 D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

　　7. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月余乙企業(yè)達成 債務(wù)重組協(xié)議。家企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙企業(yè)一年前債務(wù)180.8萬元。該批庫存商品賬面成本為130萬元，市價140萬元(不含稅)，增值稅率17%。甲企業(yè)所得稅率為25%，不考慮城建稅和交易費附加。甲企業(yè)該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納所得稅為 ( )萬元。

　　A.5.61 B.6.75 C.13.46 D.16.76

　　8. 下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A.股份制企業(yè) B.合伙企業(yè) C.外商投資企業(yè) D.有經(jīng)營所得的其他組織

　　9. 某國有企業(yè)2012年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 50萬元;當(dāng)年管理費用中的業(yè)務(wù)招待費60萬元。該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。

　　A.60萬元 B.30.75萬元 C.30.5萬元 D.30萬元

　　10. 下類各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )

　　A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補

　　B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

　　C.企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機構(gòu)以后年度的所得彌補

　　D.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

　　11. 下列各項表述中，處理不正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備可能會形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所有者權(quán)益

　　C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可能會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)

　　12. 下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是( )。

　　A.賒購商品 B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債 D.因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款

　　13. 下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整

　　D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分

　　14. 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元

　　15. 甲公司20×8年購入一項可供出售金融資產(chǎn)，價款200萬元，20×8年末其公允價值下降為180萬元，甲公司預(yù)計其公允價值將會持續(xù)下跌;20×9年末，其公允價值為210萬元，則下列關(guān)于20×9年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)

　　A、甲公司20×9年末應(yīng)確認30萬的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B、甲公司20×9年末應(yīng)轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時性差異

　　C、甲公司20×9年末應(yīng)確認20萬的應(yīng)納稅暫時性差異，同時確認10萬元的可抵扣暫時性差異

　　16. 　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分.準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元 B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

　　C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元 D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　17. 甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2008年利潤總額為1600萬，除此項專利權(quán)外，沒有其他納稅調(diào)整項目。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A.1600 B.900 C.700 D.1577.5

　　18. 甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年通過的企業(yè)所得稅法，企業(yè)2008年起適用的所得稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2007年就該事項的所得稅影響，應(yīng)做的會計處理是()。

　　A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元 B.確認遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

　　C.確認遞延所得稅資產(chǎn)200萬元 D.確認遞延所得稅負債200萬元

　　19. A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為( )萬元。

　　A.160 B.163.02 C.123.5 D.235

　　20. 甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定的計提折舊方法相同。2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，應(yīng)確認的遞延所得稅為( )。

　　A.計提遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬元 B.轉(zhuǎn)回遞延稅資產(chǎn)1.25萬元

　　C.計提遞延所得稅負債26.25萬元 D.轉(zhuǎn)回遞延遞延負債1.25萬元