借：應(yīng)收賬款 702 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480 000

　　貸：委托代銷(xiāo)商品(或發(fā)出商品) 480 000

　　(3)收到A公司的貨款時(shí)：

　　借：銀行存款 702 000

　　貸：應(yīng)收賬款 702 000

　　A公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)收到甲公司交付的商品時(shí)：

　　借：受托代銷(xiāo)商品(或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)) 1 000 000

　　貸：受托代銷(xiāo)商品款(或代理業(yè)務(wù)負(fù)債) 1 000 000

　　(2)銷(xiāo)售商品時(shí)：

　　借：銀行存款 842 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 122 400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000

　　貸：受托代銷(xiāo)商品(或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)) 600 000

　　借：受托代銷(xiāo)商品款(或代理業(yè)務(wù)負(fù)債) 600 000

　　貸：應(yīng)付賬款 600 000

　　(3)按合同協(xié)議價(jià)款支付代銷(xiāo)商品款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款 600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 000

　　貸：銀行存款 702 000

　　4、【例題·單選題】甲公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2 200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元提供注會(huì)考試必過(guò)答案和管理人員薪酬950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 570萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

　　A.105

　　B.455

　　C.475

　　D.675

　　【答案】B

　　【解析】支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用2 200-管理人員薪酬950-存貨盤(pán)虧損失25-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊570-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200=455(萬(wàn)元)

　　5、【例題·綜合題】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)

　　(1)母公司2008年向子公司銷(xiāo)售商品20 000元，銷(xiāo)售成本16 000元;子公司購(gòu)進(jìn)的該商品本年全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成年末存貨。子公司年末發(fā)現(xiàn)該存貨已部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值降至18 400元，為此，子公司年末對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 600元。所得稅稅率均為25%.

　　在2008年12月31日編制合并抵銷(xiāo)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)收入20 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本20 000

　　借：營(yíng)業(yè)成本 4 000

　　貸：存貨 4 000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 600

　　貸：所得稅費(fèi)用 600

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 600

　　貸：資產(chǎn)減值損失 1 600

　　(2)母公司2008年向子公司銷(xiāo)售商品20 000元，銷(xiāo)售成本16 000元;子公司購(gòu)進(jìn)的該商品本年全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成年末存貨。子公司年末發(fā)現(xiàn)該存貨已部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值降至15 200元，為此，子公司年末對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 800元。

　　在2008年12月31日編制合并抵銷(xiāo)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 20 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 20 000

　　借：營(yíng)業(yè)成本 4 000

　　貸：存貨 4 000

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 000

　　貸：資產(chǎn)減值損失 4 000

　　(3)母公司2008年向子公司銷(xiāo)售商品20 000元，銷(xiāo)售成本16 000元;子公司購(gòu)進(jìn)的該商品本年全部未實(shí)現(xiàn)提供注會(huì)考試必過(guò)答案對(duì)外銷(xiāo)售而形成年末存貨。子公司年末發(fā)現(xiàn)該存貨已部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值降至18 400元，為此，子公司年末對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 600元。

　　2009年子公司又從母公司購(gòu)進(jìn)存貨30 000元，母公司銷(xiāo)售該商品的銷(xiāo)售成本為24 000元。子公司2008年從母公司購(gòu)進(jìn)的存貨本期全部售出，銷(xiāo)售價(jià)格為26 000元;2009年從母公司購(gòu)進(jìn)存貨銷(xiāo)售40%，銷(xiāo)售價(jià)格為15 000元，另60%形成期末存貨(其取得成本為18 000元)。2009年12月31日該內(nèi)提供注會(huì)考試必過(guò)答案部購(gòu)進(jìn)的存貨的可變現(xiàn)凈值為16 000元，2009年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 000元。2009年12月31日編制合并抵銷(xiāo)分錄如下：

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 600

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 1 600

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 4 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 4 000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 600

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 600

　　借：營(yíng)業(yè)收入 30 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 30 000

　　借：營(yíng)業(yè)成本 3 600(18 000×20%)

　　貸：存貨3 600

　　借：所得稅費(fèi)用200

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000

　　貸：資產(chǎn)減值損失 2 000

　　借：營(yíng)業(yè)成本 1 600

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 600

　　接上例，假設(shè)2009年年末，該內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的可變現(xiàn)凈值為13 000元(上例為16 000元)，子公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5 000元。則2009年12月31日編制合并抵銷(xiāo)分錄如下：

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 600

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初1 600

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 4 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本4 000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 600

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 600

　　借：營(yíng)業(yè)收入30 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本30 000

　　借：營(yíng)業(yè)成本3 600(18 000×20%)

　　貸：存貨3 600

　　借：所得稅費(fèi)用 600

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 600

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 600

　　貸：資產(chǎn)減值損失 3 600

　　借：營(yíng)業(yè)成本1 600

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 600