第三大題 ：計(jì)算分析題

　　1、B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有職工120人， 其中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人，2009年7月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： (1)將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司每名職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為1.8萬(wàn)元，每臺(tái)售價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格)為2萬(wàn)元。 (2)外購(gòu)120臺(tái)空調(diào)作為福利發(fā)放給公司每名職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格(不含稅)為0.3萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票，相關(guān)款項(xiàng)以銀行存款支付： (3)將公司自有房屋免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿，該房屋的月折舊額為3萬(wàn)元。 (4)為6名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓，供其免費(fèi)使用，每套月租金為2萬(wàn)元，按月以銀行存款支付。 要求：編制B公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1 060萬(wàn)元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為每年的4月1日;另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用3.43萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1 056.57萬(wàn)元存入銀行。A公司12月31日計(jì)息并攤銷利息調(diào)整。假定計(jì)提的利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。要求： (1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r; (2)編制發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄; (3)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　3、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2008年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)份，每份面值為l00元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為200000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。 根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2008年1月1日起至20×8年l2月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2008年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的l月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為l0股普通股股票(每股面值l元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。 (2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2008年l2月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于2008年l2月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (3)2009年1月1日，甲公司支付2008年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元。 (4)2009年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。 (5)其他資料如下： ①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。 ②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。 ③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。 ④不考慮所得稅影響。 要求： (1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。 (2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。 (3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及2008年l2月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付2008年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 (5)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份2009年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)2009年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 (6)編制甲公司2009年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。