2018年注冊會計師考試,《會計》試題及答案（8）

　　1. M公司所得稅稅率為25%，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為45萬元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2008年12月31日，M公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.20萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

　　A.126

　　B.234

　　C.96

　　D.0

　　2. 2008年確認(rèn)的遞延所得稅費用為()萬元。

　　A.20.25

　　B.-20.25

　　C.31.5

　　D.-31.5

　　3. 昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值和計稅價格均為10 000萬元，營業(yè)稅稅率為5%;錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價值為8 000萬元。錦秋公司對該股票投資采用公允價值進行后續(xù)計量，在交換日的公允價值為9 600萬元，并支付了400萬元的補價。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目是()。

　　A.換出公寓樓發(fā)生的營業(yè)稅

　　B.公寓樓的公允價格

　　C.錦秋公司換出的股票投資的公允價值

　　D.收到的補價

　　4. 下列關(guān)于該項非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是()

　　A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬元

　　B.錦秋公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益金額為1 600萬元

　　C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元

　　D.昌盛公司因該項資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額為2 500萬元

　　5. 東海股份有限公司(以下稱東海公司)為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下

　　(1)20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9 500萬元。

　　(2)20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利;20×9年度，南洋公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

　　(3)2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購入南洋公司20%股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。至此持股比例達(dá)到30%，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13 000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對南洋公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

　　A.800

　　B.950

　　C.1 000

　　D.1 030

　　6. 2×10年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊�司新�?0%的長期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.90

　　D.100

　　7. 甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下

　　(1)2006年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，價款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費90萬元。該無形資產(chǎn)法定有效使用年限為8年,甲公司估計使用年限為6年，預(yù)計殘值為零。

　　(2)2007年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用年限不變。

　　(3)2009年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為160萬元。計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用年限不變。

　　(4)2010年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無形資產(chǎn)，價款為130萬元，營業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關(guān)無形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是()。

　　A.2006年1月1日購入一項無形資產(chǎn)的成本為900萬元

　　B.2006年12月31日無形資產(chǎn)的累計攤銷額為150萬元

　　C.2007年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬元

　　D.2009年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為90萬元

　　8. 下列有關(guān)2010年有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理的表述中，不正確是()。

　　A.2010年3月1日按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量

　　B.2010年與A公司簽訂處置協(xié)議時無形資產(chǎn)賬面價值為146.67萬元

　　C.2010年3月1日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為16.67萬元

　　D.2010年4月1日無形資產(chǎn)處置損益為零

　　9. 甲公司為國有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系。同時經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2009年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(下述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況;甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。)

　　(1)2009年1月1日對持有A公司80%股權(quán)的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資2009年年初賬面余額為50 000萬元，其中，成本為42 000萬元，損益調(diào)整為8 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本42 000萬元。

　　(2)2009年1月1日對持有B公司20%股權(quán)的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對B公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬元，其中，成本為6 000萬元，損益調(diào)整為2 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本6 000萬元。

　　(3)2009年1月1日將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2009年年初賬面價值為6 000萬元，公允價值為6 300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6 000萬元。

　　(4)2009年1月1日將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的3%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。

　　(5)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關(guān)會計政策和會計估計變更的表述不正確的是()。

　　A.對A公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更

　　B.對B公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更

　　C.將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更

　　D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的3%預(yù)提屬于會計估計變更

　　10. 下列關(guān)于甲公司就其會計政策變更和會計估計變更及后續(xù)的相關(guān)會計處理中，不正確的是()。

　　A.變更日對A公司投資的調(diào)減其賬面價值8 000萬元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅

　　B.變更日對B公司投資的調(diào)減其賬面價值2 000萬元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅

　　C.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元，并調(diào)增期初留存收益225萬元

　　D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的3%預(yù)提不需要追溯調(diào)整