2018年注冊會計師考試,《會計》試題及答案（1）

　　1.2013年1月1日甲公司經(jīng)董事會批準購入一棟爛尾樓，購入后并準備繼續(xù)建造，建成后對外出租。2月1日實際支付價款10000萬元(不考慮土地所有權)，當日辦理相關手續(xù)取得爛尾樓的所有權。3月1日開始委托承包商繼續(xù)建造，12月31日建造完成實際發(fā)生建造成本為20000萬元。甲公司2013年相關會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、2月1日實際支付價款10000萬元計入在建工程

　　B、2月1日實際支付價款10000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建

　　C、實際建造成本為20000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建

　　D、12月31日建造完成確認投資性房地產(chǎn)的成本為30000萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　借：投資性房地產(chǎn)-在建　10000

　　貸：銀行存款　10000

　　借：投資性房地產(chǎn)-在建　20000

　　貸：銀行存款　20000

　　借：投資性房地產(chǎn)　30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)-在建　30000

　　2.投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是(　)。

　　A、無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，均應按照成本進行初始計量

　　B、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得時按照公允價值進行初始計量

　　C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　D、外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，均應按照成本進行初始計量。

　　3.嘉華公司2003年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2007年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為180萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為(　)。

　　A、500萬元

　　B、180萬元

　　C、200萬元

　　D、144萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2007年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備之前的賬面價值=500-500/10×5=250(萬元)，可收回金額是180萬元，計提資產(chǎn)減值損失70萬元。計提減值損失之后無形資產(chǎn)的賬面價值為180萬元。2008年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=180-180/5=144(萬元)。

　　4.2012年初長江公司接受黃河公司投入的一項專利權，該項專利權在黃河公司的賬面價值為420萬元，投資雙方協(xié)議確認的價值為600萬元，公允價值為720萬元。相關手續(xù)已辦妥。此項專利權是黃河公司在2009年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為15年。雙方合同投資期為8年，長江公司合理預計受益年限為6年，則長江公司2012年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為(　)。

　　A、100萬元

　　B、90萬元

　　C、75萬元

　　D、120萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷年限應當按照合理的期限進行攤銷，所以應按照6年時間攤銷。無形資產(chǎn)應按照公允價值720萬入賬，所以，2012年度無形資產(chǎn)攤銷額==720/6==120(萬元)。

　　5.甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利技術預計使用壽命為8年，預計8年后該專利權尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利技術發(fā)生貶值，預計可收回價值為240萬元，預計殘值為零。2012年末該專利技術的可收回價值為190萬元，預計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利技術，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。甲公司出售此專利技術影響的損益額為(　)。

　　A、23萬元

　　B、-40萬元

　　C、30萬元

　　D、22.5萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2007年無形資產(chǎn)入賬價值=598+2=600(萬元);

　　2009年末計提減值損失前無形資產(chǎn)的賬面價值=600-(600-50)/8×2=462.5(萬元)，計提減值損失之后的賬面價值=240萬元;

　　2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=240-240/6×3=120(萬元)，相比此時的可收回價值190萬元，不予恢復;

　　2013年1月出售專利的損益=150-120-150×5%=22.5(萬元)。

　　6.甲公司為一家制造企業(yè)。20×9年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的A、B和C三種設備。甲公司為該批設備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付;假定A、B和C設備分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關稅費。B設備的購買成本是(　)。

　　A、2744700元

　　B、3372060元

　　C、1725240元

　　D、3354000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考察的知識點是：外購固定資產(chǎn)的初始計量。B設備的購買成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。

　　7.長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，建造過程中，實際領用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。則該廠房的入賬價值是(　)。

　　A、622.2萬元

　　B、648.2萬元

　　C、666.4萬元

　　D、656.7萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考察的知識點是：自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。該廠房的入賬價值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬元)。

　　8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設備，該項生產(chǎn)設備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設備運輸費5萬元(不考慮運輸費抵扣增值稅的問題)、設備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入該設備的入賬價值為(　)。

　　A、115萬元

　　B、165萬元

　　C、175萬元

　　D、150萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識點是：其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計量。因該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，設備的入賬價值=250-110-收到的補價40+5+10=115(萬元)。