1、單選題

　　下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃承租方的賬務(wù)處理，不正確的是( )。

　　A、與承租人相關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B、出租人承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　C、在出租人提供了免租期的情況下，企業(yè)應(yīng)該將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)按照直線法或合理的方法分?jǐn)傋饨鹂傤~

　　D、經(jīng)營(yíng)租賃中，承租人發(fā)生的或有租金，應(yīng)按照誰(shuí)受益誰(shuí)分擔(dān)的原則計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的處理;

　　選項(xiàng)D，承租人發(fā)生的或有租金，應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2、單選題

　　2012年12月31日，A公司以融資租賃方式從B公司租入一臺(tái)辦公設(shè)備，租賃開(kāi)始日該設(shè)備的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定：(1)該設(shè)備租賃期為3年，每年年末支付租金800萬(wàn)元。(2)由B公司為A公司相關(guān)操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，A公司需另付培訓(xùn)費(fèi)。(3)租賃期屆滿時(shí)，該設(shè)備應(yīng)退還給B公司。租賃內(nèi)含利率為6%。2013年年初，該設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用壽命為4年。該設(shè)備于租入當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，A公司對(duì)其采用直線法計(jì)提折舊。A公司2013年共支付人員培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)對(duì)A公司2013年度損益的影響為( )。[(P/A，6%，3)=2.6730]

　　A、-841.1萬(wàn)元

　　B、-130.3萬(wàn)元

　　C、-714.8萬(wàn)元

　　D、-843.1萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)融資租賃的處理;

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值=800×2.6730=2138.4(萬(wàn)元)<租賃資產(chǎn)公允價(jià)值2200萬(wàn)元，所以A公司租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2138.4萬(wàn)元;對(duì)A公司2013年度損益的影響金額=-(2138.4/3+2138.4×6%+2)=-843.1(萬(wàn)元)。

　　3、單選題

　　甲公司2013年1月1日將一臺(tái)自用的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的管理用設(shè)備出售給乙公司，售價(jià)為1350萬(wàn)元。同時(shí)簽訂合同，從乙公司經(jīng)營(yíng)租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金150萬(wàn)元，市場(chǎng)上租用同等設(shè)備的租金為每年200萬(wàn)元，當(dāng)日此設(shè)備的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，尚可使用年限為12年，期滿后歸還設(shè)備。假定不考慮其他因素，甲公司因此業(yè)務(wù)對(duì)2013年損益的影響為()。

　　A、0

　　B、-165萬(wàn)元

　　C、-150萬(wàn)元

　　D、-180萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃的處理;

　　甲公司因此業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年損益的影響=-150-(1500-1350)/5=-180(萬(wàn)元)。

　　4、單選題

　　A公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司，并采用融資租賃的方式租回用于生產(chǎn)產(chǎn)品。租賃協(xié)議約定：租賃期為6年，每年年末支付租金30萬(wàn)元，租賃期滿時(shí)B公司收回該設(shè)備。該設(shè)備的成本為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為430萬(wàn)元。企業(yè)未對(duì)該設(shè)備計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司的賬務(wù)處理說(shuō)法正確的是( )。

　　A、A公司因該設(shè)備確認(rèn)的處置損益為260萬(wàn)元

　　B、A公司應(yīng)該將處置價(jià)款與公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)遞延收益70萬(wàn)元

　　C、A公司應(yīng)該按照公允價(jià)值430萬(wàn)元確認(rèn)收入，并按照240萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D、A公司應(yīng)該按照最低租賃付款額的現(xiàn)值與公允價(jià)值孰低加上初始直接費(fèi)用確認(rèn)該資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：售后租回形成融資租賃的處理。

　　不需要確認(rèn)該資產(chǎn)的處置損益，將處置價(jià)款500萬(wàn)元與賬面價(jià)值240萬(wàn)元之間的差額260萬(wàn)元確認(rèn)為遞延收益。

　　5、單選題

　　甲公司2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

　　A、2011年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為5萬(wàn)元

　　B、2012年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為-30萬(wàn)元

　　C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬(wàn)元

　　D、2012年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量(綜合);

　　2010年末：賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬(wàn)元)。

　　2011年末：賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬(wàn)元);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬(wàn)元)。

　　2012年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=(500-500/5×3)-90=110(萬(wàn)元);賬面價(jià)值=90(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=180-180×40%=108 (萬(wàn)元);累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)余額=18×25%=4.5(萬(wàn)元);本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元，所以遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-30(萬(wàn)元)、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.5(萬(wàn)元);遞延所得稅收益為34.5萬(wàn)元;應(yīng)交所得稅=(1000+120+18)×25%=284.5(萬(wàn)元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=284.5-34.5=250(萬(wàn)元)。因此選項(xiàng)D不正確。

　　6、單選題

　　甲公司2012年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是( )。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為21

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額為15

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ);

　　甲公司此固定資產(chǎn)在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60/5×1=48(萬(wàn)元);甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2011年年末的賬面價(jià)值=60-60×2/5-6=30(萬(wàn)元);資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=48-30=18(萬(wàn)元);甲公司此固定資產(chǎn)在2012年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60/5×2=36(萬(wàn)元);甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2012年年末的賬面價(jià)值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬(wàn)元;資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=36-15=21(萬(wàn)元);所以2012年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額=21-18=3(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)A正確。

　　7、單選題

　　甲租賃公司2011年12月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為480萬(wàn)元的設(shè)備以融資租賃的方式租賃給乙公司，從2012年1月1日起，租期為三年，每年末支付租金180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)租賃期滿設(shè)備的余值為30萬(wàn)元，承租人及其關(guān)聯(lián)方擔(dān)保余值為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的重分類，2013年末的報(bào)表中因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)收款的金額為( )。(假定租賃內(nèi)含利率為7%)

　　A、0

　　B、188.40萬(wàn)元

　　C、176.95萬(wàn)元

　　D、165.5萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　8、單選題

　　下列關(guān)于合并報(bào)表中外幣報(bào)表折算抵消說(shuō)法正確的是()。

　　A、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”

　　B、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，不應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目相互抵消

　　C、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”

　　D、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額的差額影響損益

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表特殊項(xiàng)目的處理;

　　母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”，即借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確;母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額及該外幣貨幣性項(xiàng)目相互抵消，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”，所以選項(xiàng)B、C不正確。

　　9、單選題

　　某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為( )(不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異)。

　　A、貸方1 530萬(wàn)元

　　B、借方1 638萬(wàn)元

　　C、借方2 178萬(wàn)元

　　D、貸方4 500萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　10、單選題

　　下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的影響中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

　　A、應(yīng)收賬款

　　B、交易性金融資產(chǎn)

　　C、持有至到期投資

　　D、可供出售權(quán)益工具投資

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：外幣非貨幣性項(xiàng)目的處理;

　　選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。