三、計(jì)算題

　　1.大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關(guān)資料如下：

　　存貨品種 數(shù)量 單位成本(萬元) 賬面余額(萬元) 備注

　　A產(chǎn)品 1 400件 1.5 2 100

　　B產(chǎn)品 5 000件 0.8 4 000

　　甲材料 2 000公斤 0.2 400 用于生產(chǎn)B產(chǎn)品

　　合計(jì) 　 　 6 500

　　2007年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件1.2萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件0.1萬元。B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件1.6萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件0.15萬元。甲材料的市場銷售價(jià)格為0.15萬元/公斤。現(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為0.2萬元/件。

　　2006年12月31日A產(chǎn)品和B產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶余額分別為40萬元和100萬元，2007年銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元和60萬元。

　　要求：計(jì)算大華股份有限公司2007年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　2.甲公司對存貨按照單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，20×8年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：

　　(1)庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。

　　(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。

　　(3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(4)庫存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　3. A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51 950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20 000元，福利費(fèi)用2 800元，分配制造費(fèi)用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　四、閱讀理解

　　1.A公司2010年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：

　　(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為80 000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票;

　　(2)A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本500 000元，加工費(fèi)50 000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費(fèi)稅為5 000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　(3)A公司委托D公司加工一批用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出的丙材料成本393 000元，用銀行存款支付往返的運(yùn)雜費(fèi)2 000元，加工費(fèi)為57 000元(不含增值稅)。

　　假設(shè)A、B、C、D公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。

　　要求：假設(shè)不考慮其他條件，根據(jù)上述資料回答下列各題：

　　(1).委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是( )元。

　　A.52 000 B.57 778 C.60 000 D.59 340

　　(2).乙材料加工完畢入庫時(shí)的成本為( )元。

　　A.590 000 B.555 000 C.585 000 D.550 000

　　(3).A公司委托D公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)應(yīng)支付的消費(fèi)稅為()元。

　　A.50 000 B.55 000 C.58 000 D.50 222

　　2.某股份有限公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本,并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2008年12月1日A種材料的結(jié)存數(shù)量為150千克,賬面實(shí)際成本為30 000元;12月4日購進(jìn)該材料300千克,每千克單價(jià)為140元(不含稅,下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購進(jìn)該材料500千克,每千克單價(jià)為150元;12月19日發(fā)出材料300千克,12月27日發(fā)出材料100千克。2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下面問題：

　　(1).該公司12月10日結(jié)存A材料的實(shí)際成本為()元。

　　A.72 000　　　B.20 000 C.10 000　　　　D.16 000

　　(2).該公司2008年12月31日A材料的賬面價(jià)值為(　)元。

　　A.17 500　　　 B.30 400 C.42 000　　　D.75 200

　　3.甲公司系上市公司,2008年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬元和500萬元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為1 100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1).下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有( ) 。

　　A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)

　　B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

　　C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

　　D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

　　E.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

　　(2).下列關(guān)于甲公司2008年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理中，正確的有()。

　　A.甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為303萬元

　　B.丁產(chǎn)品2008年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為68萬元

　　C.有合同部分乙材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為184萬元

　　D.無合同部分乙材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為51萬元

　　E.甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為235萬元