11.某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營虧損20萬元(稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個年度的稅前利潤來彌補(bǔ)該虧損)，本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為(　)。

　　A、13.5萬元

　　B、18萬元

　　C、15萬元

　　D、11.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是利潤分配的順序。在提取盈余公積時，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提，所以本題計(jì)提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬元)。

　　12.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為200萬元，乙公司是以一臺設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺設(shè)備的原價為 84萬元，已計(jì)提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價值為65萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。 假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為(　)。

　　A、40萬元

　　B、84萬元

　　C、59.07萬元

　　D、60萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是實(shí)收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)60

　　貸：實(shí)收資本(200×20%)40

　　資本公積——資本溢價20

　　13.2011年10月15日甲公司將其一臺閑置的機(jī)器設(shè)備經(jīng)營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年末支 付，該設(shè)備的原價為160萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機(jī)器設(shè)備而影響2011年損益的金額為(　)。

　　A、14萬元

　　B、8萬元

　　C、20萬元

　　D、12萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收入的計(jì)量。應(yīng)確認(rèn)的租金收入為120×2/12=20(萬元)，2011年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬元)，綜合對損益的影響額為20-8=12(萬元)。

　　14.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項(xiàng)廠房建造工程，預(yù)計(jì)整個工期為2年，合同總價款為2000萬元，預(yù)計(jì)總成本為1500萬 元，采用完工百分比法確認(rèn)收入，約定合同簽訂日支付合同價款的20%，2011年末支付合同價款的40%，剩余的40%在完工驗(yàn)收時支付，2011年建業(yè) 公司共發(fā)生成本800萬元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生800萬元，則建業(yè)公司2011年因該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為(　)。

　　A、200萬元

　　B、266萬元

　　C、213萬元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是建造合同收入的計(jì)量。2011年完工進(jìn)度為800/(800+800)=50%，應(yīng)確認(rèn)的收入為2000×50%=1000(萬元)，確認(rèn)的成本為800萬元，影響損益的金額為200(1000-800)萬元。

　　15.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：(1)支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，當(dāng)年收到現(xiàn)金股利 20萬元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產(chǎn)，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元;(3)購入一批債券，劃分為 持有至到期投資，支付價款共計(jì)150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外不考慮 其他因素，則上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流量的影響凈額為(　)。

　　A、-390萬元

　　B、-420萬元

　　C、-520萬元

　　D、-490萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資活動現(xiàn)金流量的計(jì)算。上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現(xiàn)金流量表中投資活動現(xiàn)金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬元)。

　　16.A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，按季度對外提供中期報(bào)告。2011年第一季度銷售甲產(chǎn)品5000臺每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消 費(fèi)者，A公司作出如下承諾：甲產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生 的保修費(fèi)一般為銷售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬元，同時假定2011年“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初 余額為100萬元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定產(chǎn)品保修費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。則下列說法中不正確的是(　)。

　　A、第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)20萬元應(yīng)沖減“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”

　　B、第一季度確認(rèn)銷售費(fèi)用50萬元

　　C、第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬元

　　D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32.5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。

　　C選項(xiàng)，第一季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬元)。

　　17.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù)：A公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔(dān)保;B公司從銀行借款300萬 元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔(dān)保;C公司從銀行借款700萬元，期限4年，甲公司提供全額擔(dān)保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時已經(jīng)全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預(yù)期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營狀 況嚴(yán)重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)，則甲公司因上述擔(dān)保業(yè)務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(　)。

　　A、700萬元

　　B、1 000萬元

　　C、1 500萬元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。A公司的債務(wù)已經(jīng)不存在了不需要予以確認(rèn);B公司的債務(wù)為5年期還不到期，同時也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務(wù)將在一年內(nèi)到期同時很可能不能償還，所以甲公司要確認(rèn)連帶責(zé)任，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債700萬元。