6 某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術的開發(fā)業(yè)務，20×2年1月1日被認定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15%(非預期稅率)，在20×2年以前適用的所得稅稅率為25%。該公司20×2年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關資產(chǎn)減值準備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準備30萬元。按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在當期應納稅所得額中扣除，在發(fā)生實質(zhì)性損失時可以進行稅前扣除;20×2年度除計提的各項資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項;可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費用為(　　)。

　　A.456萬元

　　B.560.2萬元

　　C.679.2萬元

　　D.625萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　當期所得稅=應交所得稅=(2500+275-30)×15%=411.75(萬元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=810×25%=202.5(萬元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(810+275-30)×1 5%=158.25(萬元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=158.25-202.5=-44.25(萬元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費用=411.75+44.25=456(萬元)。

　　7 下列項目中，屬于會計估計變更的是(　　)。

　　A.股份支付中權益工具的公允價值確定方法的變更

　　B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再-律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進行分配.分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

　　C.壞賬損失的核算方法由直接轉銷法改為備抵法

　　D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折1日并計入當期損益

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項B、C、D屬于會計政策變更。

　　8 筑業(yè)公司記賬本位幣為人民幣，A公司為筑業(yè)公司在境外注冊的全資子公司，記賬本位幣為美元。2013年末筑業(yè)公司在對A公司報表進行折算時，A公司盈余公積期初數(shù)為200萬美元，本期計提盈余公積80萬美元。已知2012年的平均匯率為1美元=6.31元人民幣，2013年的平均匯率為1美元=6.29元人民幣，2013年1月1日的即期匯率為1美元=6.32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元=6.24元人民幣。則2013年末A公司資產(chǎn)負債表中盈余公積期末數(shù)為人民幣(　　)。

　　A.1765.2萬元

　　B.1761.2萬元

　　C.1766.8萬元

　　D.1762.8萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　2013年末A公司資產(chǎn)負債表中盈余公積期末數(shù)為=200×6.31+80×6.29=1765.2(萬元)

　　9 甲公司融資租人-臺設備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預計租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔保公司擔保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7%，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運雜費等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認的租賃資產(chǎn)入賬價值為(　　)。[(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%.3)=0.8163]

　　A.130萬元

　　B.133萬元

　　C.139.38萬元

　　D.142.38萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(萬元)大于固定資產(chǎn)公允價值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價值=130+3=133(萬元)

　　10 A公司持有B公司20%的股權，該長期股權投資取得時產(chǎn)生商譽20萬元，截至2014年1月1日長期股權投資賬面價值為1500萬元(明細科目為成本1000萬元，損益調(diào)整400萬元，其他權益變動100萬元)。當日A公司又以2800萬元為對價取得B公司35%的股權，款項以銀行存款支付，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為13500萬元，取得該部分股權后，A公司能夠對B公司實施控制，因此A公司將對B公司的股權投資轉為成本法核算。A公司2014年初新增投資業(yè)務對其留存收益的影響金額為( )。

　　A.-600萬元

　　B.-500萬元

　　C.0

　　D.-540萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　通過多次交換交易，A公司分步取得B公司股權形成企業(yè)合并，應當以原權益法核算下長期股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，不需要進行追溯調(diào)整。所以該業(yè)務對2014年初留存收益的影響金額為零。