【單選】甲企業(yè)被核定為小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算繳納增值稅。甲企業(yè)本期購入原材料一批，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價值為120萬元，支付的增值稅稅額為20.4萬元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價格為515萬元，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，該企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.20.4

　　B.15

　　C.5.4

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易征收的辦法，即按照3%的稅率計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，即便其從一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額也不可以抵扣，因此甲企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=515/(1+3%)×3%=15(萬元)，選項B正確。

　　【多選】甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2016年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售丁產(chǎn)品200件，總成本為400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，售價為500萬元(不含增值稅);D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到丁產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2016年12月25日發(fā)出丁產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票，同日，D公司收到上述丁產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計丁產(chǎn)品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，上述已銷售的丁產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素，則甲公司下列處理中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為500萬元

　　B.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為400萬元

　　C.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為85萬元

　　D.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)對甲公司2016年利潤總額的影響金額為80萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】2016年甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

　　12月25日，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　　500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　400

　　12月31日，確認(rèn)估計的銷售退回：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　　100

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　所以該項業(yè)務(wù)對甲公司2016年利潤總額的影響金額=(500-100)-(400-80)=80(萬元)。