8.單選題

　　某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購進飛機配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額102萬元;開展國內(nèi)航空服務取得的含稅收入為832.5萬元;對外提供航空培訓服務取得含稅收入58.3萬元;另外將一架閑置飛機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A、194.77

　　B、95.25

　　C、92.77

　　D、38.12

　　【正確答案】C

　　【答案解析】開展國內(nèi)航空服務應按交通運輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，按17%計算增值稅。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　該航空公司的銷項稅額=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(萬元)，該公司9月應繳納的增值稅=194.77-102=92.77(萬元)

　　9.單選題

　　某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為(　)萬元。

　　A、0.52

　　B、0.68

　　C、0.82

　　D、0.96

　　【正確答案】C

　　【答案解析】當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(萬元)

　　【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購金額占生產(chǎn)成本的比率�？鄢�率為銷售貨物(酸奶)的適用稅率。

　　直接銷售牛奶當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(萬元)

　　當期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額=10×17%+2×13%=1.96(萬元)

　　當月乳制品廠應納增值稅=1.96-0.93-0.21=0.82(萬元)

　　10.單選題

　　下列各項業(yè)務中，屬于增值稅應稅服務的是(　)。

　　A、汽車修理

　　B、工程勘探

　　C、租賃業(yè)

　　D、積分贈送的電信服務

　　【正確答案】B

　　【答案解析】汽車修理屬于增值稅勞務;工程勘探屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務”;租賃業(yè)要區(qū)分動產(chǎn)租賃還是不動產(chǎn)租賃;積分贈送的電信服務不屬于增值稅的征稅范圍。

　　11.多選題

　　農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準包括(　)。

　　A、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

　　B、農(nóng)產(chǎn)品耗用率

　　C、損耗率

　　D、扣除率

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準。

　　12.單選題

　　某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2015年6月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅(　)萬元。(消費稅稅率5%)

　　A、5

　　B、20

　　C、4.5

　　D、8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　13.單選題

　　某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元;當期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅(　)元。

　　A、2555166.67

　　B、1538616.60

　　C、2197992.74

　　D、2209616.67

　　【正確答案】C

　　【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費稅;啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應納消費稅為：40×220=8800(元);

　　銷售白酒應納消費稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);

　　自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為：

　　組成計稅價格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)

　　藥酒應納消費稅=8166.67×10%=816.67(元)

　　合計應納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)

　　14.單選題

　　某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類卷煙的不含稅平均銷售價格為3.8萬元/箱，不含稅最高銷售價格為4萬元/箱。就該業(yè)務而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應繳納的消費稅和增值稅合計為(　)萬元。

　　A、2109

　　B、2901

　　C、2935

　　D、2789

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納消費稅=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(萬元)

　　應納增值稅=1000×3.8×17%=646(萬元)

　　應納增值稅和消費稅合計=2255+646=2901(萬元)