答案與解析

　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】銷售預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則確定生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)確定所需要的銷售費(fèi)用。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】考核時(shí)也不能只看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了，某些偏差可能是有利的，如增加銷售費(fèi)用可能對(duì)企業(yè)總體有利，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算，經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改預(yù)算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】增量預(yù)算法的缺點(diǎn)是當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)額會(huì)受到基期不合理因素的干擾，可能導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確，不利于調(diào)動(dòng)各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。應(yīng)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性，但其缺點(diǎn)是編制工作量大，C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】本題為公式法下彈性預(yù)算的編制。半變動(dòng)成本的計(jì)算式為y=a+bx，則有3000+2×3500=10000(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制方法可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法兩類。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售收入。銷售數(shù)量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。銷售單價(jià)是通過(guò)定價(jià)決策確定的。銷售收入是兩者的乘積，在銷售預(yù)算中計(jì)算得出。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】第一季度期末產(chǎn)成品存貨=600×10%=60(件)，第二季度期末產(chǎn)成品存貨=800×10%=80(件)，則預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品第二季度生產(chǎn)量=600+80-60=620(件)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】第二季度采購(gòu)量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量=6000+800-2000=4800(千克)，貨款總額=4800×10=48000(元)，第二季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為48000×60%=28800(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。

　　【提示】直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是直接根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，而銷售費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，管理費(fèi)用預(yù)算通常需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需安排的費(fèi)用預(yù)算。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】3月現(xiàn)金流入=100×15%+200×25%+280×60%=233(萬(wàn)元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】利潤(rùn)表預(yù)算要注意按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編，而且所得稅項(xiàng)目的金額通常不是根據(jù)利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，而是預(yù)先估計(jì)的數(shù)。因此選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B不正確�！颁N貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，取自產(chǎn)品成本預(yù)算。因此選項(xiàng)D正確。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】材料采購(gòu)量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=3400+500-600=3300(千克)，采購(gòu)金額=3300×10=33000(元)，期末應(yīng)付賬款=33000×70%=23100(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】本期銷售商品收現(xiàn)金額=本期銷售本期收現(xiàn)+前期賒銷本期收現(xiàn)部分=本期銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款，選項(xiàng)B不正確。

　　二、 多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D沒(méi)有考慮現(xiàn)金籌措與運(yùn)用情況，并且這個(gè)公式一般是編制現(xiàn)金預(yù)算考慮的。

　　【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】“銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤�！八�得稅費(fèi)用”項(xiàng)目是在利潤(rùn)預(yù)測(cè)時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整的事項(xiàng)存在。此外，如果根據(jù)“利潤(rùn)總額”和企業(yè)所得稅稅率重新計(jì)算所得稅，會(huì)陷入數(shù)據(jù)的循環(huán)修改，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】2017年8月31日應(yīng)收賬款=250×5%+280×30%=96.5(萬(wàn)元);8月現(xiàn)金流入=200×5%+250×25%+280×70%=268.5(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來(lái)自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分進(jìn)行預(yù)算。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】本期銷售商品收現(xiàn)金額=本期銷售本期收現(xiàn)+前期賒銷本期收現(xiàn)部分=本期銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款，選項(xiàng)B不正確。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】第一季度期末產(chǎn)成品存貨=800×10%=80(件)，第二季度期末產(chǎn)成品存貨=1000×10%=100(件)，則預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品第二季度生產(chǎn)量=800+100-80=820(件)。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】第三季度采購(gòu)量不僅取決于銷量，還要取決于期初期末存量，根據(jù)題目條件無(wú)法確定出第三季度的期末存量，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　單位：件

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，它的優(yōu)點(diǎn)有：(1)能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo);(2)使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。它的缺點(diǎn)是編制工作量大。選項(xiàng)A、C為定期預(yù)算法的特點(diǎn)。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】與按特定業(yè)務(wù)量水平編制的固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：(1)彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍;(2)彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。

　　三、 計(jì)算分析題

　　【答案】

　　(1)現(xiàn)金流入=36000×10%+42000×30%+40000×60%=40200(元);

　　(2)采購(gòu)材料支出=40000×60%×50%+43000×60%×50%=24900(元)

　　現(xiàn)金流出=24900+7500+(8600-600)+5000=45400(元);

　　(3)現(xiàn)金余缺=150+40200-45400=-5050(元);

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=5050+120=5170(元)，由于最低價(jià)款額為100元整數(shù)倍，所以應(yīng)該借入5200元;

　　(5)8月末應(yīng)收賬款余額=42000×10%+40000×40%=20200(元)。

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