參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需要支付現(xiàn)金。制造費(fèi)用中的折舊費(fèi)不會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 增量預(yù)算法又稱為調(diào)整預(yù)算法，是指以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)算的方法。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 (1)每個(gè)季度的賒銷比例是(1-60%)=40%，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中，上年第四季度的銷售額的40%為18000元，上年第四季度的銷售額為18000÷40%=45000(元)，其中的35%在第一季度收回(即第一季度收回45000×35%=15750元)。(2)第一季度期初的應(yīng)收賬款中包括上年第三季度的銷售額4000元，占上年第三季度的銷售額的5%，在第一季度可以全部收回，所以，第一季度收回的期初應(yīng)收賬款=15750+4000=19750(元)。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 購(gòu)買股票：5000×2.5=12500(元)

　　歸還利息：85000×12%×(3/4)=7650(元)

　　本金最高償還額=35000-5000-12500-7650=9850(元)

　　由于按1000元的整數(shù)倍償還本金，所以歸還本金9000元。

　　年末現(xiàn)金余額=35000-12500-7650-9000=5850(元)

　　【提示】此題計(jì)算與季初現(xiàn)金余額無(wú)關(guān)

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 假設(shè)借入X萬(wàn)元，則11月份支付的利息為1000×6%/12+1500×8%/12+X×6%/12，則X-550-(1000×6%/12+1500×8%/12+X×6%/12)≥50，則X≥618.09，由于X為10萬(wàn)元的整數(shù)倍數(shù)，所以X最小為620，即應(yīng)向銀行借款的最低額為620萬(wàn)元。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增量預(yù)算不利于調(diào)動(dòng)各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性，零基預(yù)算編制工作量大，選項(xiàng)AB不正確。定期預(yù)算不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理，選項(xiàng)D不正確。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 年末時(shí)只有第四季度購(gòu)貨款的60%沒(méi)有支付，因此年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額等于第四季度采購(gòu)額的60%。第四季度采購(gòu)量=生產(chǎn)需要量+期末存量-期初存量=2000+500-800=1700(千克)，因此年末“應(yīng)付賬款”=1700×10×60%=10200(元)。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 第一季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量+期末存量-期初存量=2200×5+820-720=11100(千克)，預(yù)計(jì)購(gòu)料金額=11100×20=222000(元)。第二季度末的應(yīng)付賬款=第一季度貨款的10%+第二季度貨款的60%=222000×10%+150000×60%=112200(元)。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 二季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=(二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+二季度預(yù)計(jì)期末材料存量)-二季度預(yù)計(jì)期初材料存量=(二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+二季度預(yù)計(jì)期末材料存量)-一季度預(yù)計(jì)期末材料存量，預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品需要量=2×預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=(預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量)-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量，二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=(二季度預(yù)計(jì)銷售量+二季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量)-二季度預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量=(二季度預(yù)計(jì)銷售量+二季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量)-一季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量=(800+900×10%)-800×10%=810(件)，二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量=810×2=1620(千克)，三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量=(900+850×10%-900×10%)×2=1790(千克)，一季度預(yù)計(jì)期末材料存量=1620×20%=324(千克)，二季度預(yù)計(jì)期末材料存量=1790×20%=358(千克)，二季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=(1620+358)-324=1654(千克)。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本期銷售商品所收到的現(xiàn)金

　　=本期銷售本期收現(xiàn)+以前期賒銷本期收現(xiàn)

　　=本期的銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 二季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量

　　=(二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+二季度預(yù)計(jì)期末材料存量)-二季度預(yù)計(jì)期初材料存量

　　=(二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+二季度預(yù)計(jì)期末材料存量)-一季度預(yù)計(jì)期末材料存量，

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量

　　=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品需要量

　　=2×預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

　　=(預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量)-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量

　　二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

　　=(二季度預(yù)計(jì)銷售量+二季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量)-二季度預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨數(shù)量

　　=(二季度預(yù)計(jì)銷售量+二季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量)-一季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量

　　=(800+900×10%)-800×10%

　　=810(件)

　　二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量

　　=810×2=1620(千克)

　　三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量=(900+850×10%-900×10%)×2=1790(千克)

　　一季度預(yù)計(jì)期末材料存量=1620×20%=324(千克)

　　二季度預(yù)計(jì)期末材料存量=1790×20%=358(千克)

　　二季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=(1620+358)-324=1654(千克)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核直接材料預(yù)算的編制，要會(huì)計(jì)算預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量，需要掌握好計(jì)算公式，本題在計(jì)算上比較麻煩一下，不能直接計(jì)算，還需要計(jì)算出預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量。所以生產(chǎn)預(yù)算的公式也是需要掌握的。只是看上去答案寫了一堆內(nèi)容，很嚇人，我們仔細(xì)分析一下就會(huì)理解了。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并列入現(xiàn)金預(yù)算，選項(xiàng)B正確;管理費(fèi)用多屬于固定成本，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整，即采用增量預(yù)算法編制，選項(xiàng)C正確;變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，固定制造費(fèi)用與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，通常按每季度實(shí)際需要的支付額估計(jì)，然后求出全年數(shù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 按出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法;按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法;按預(yù)算預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法，其中滾動(dòng)預(yù)

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 企業(yè)的目標(biāo)是多重的，不能用唯一的數(shù)量指標(biāo)來(lái)表達(dá)。所以選項(xiàng)C不正確。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業(yè)預(yù)算的的編制程度如下：

　　(1)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo);

　　(2)最基層成本控制人員能做的是自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實(shí)際;

　　(3)各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算;

　　(4)預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算;

　　(5)經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改預(yù)算

　　(6)主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，討論通過(guò)或者駁回修改;

　　5、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 2010年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=400×80%×40%=128(萬(wàn)元)，2010年3月的采購(gòu)現(xiàn)金流出=300×80%×40%+400×80%×60%=288(萬(wàn)元)。

　　6、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 按一個(gè)月30天，一個(gè)季度90天計(jì)算，由于收賬期為60天，所以第1天的銷售形成的應(yīng)收賬款將在第61天收回，第10天銷售形成的應(yīng)收賬款將在第70天收回，第30天銷售形成的應(yīng)收賬款將會(huì)在第90天收回，第31天之后的本季度無(wú)法收回，只能在下季度收回，所以1月銷售形成的應(yīng)收賬款將會(huì)在3月收回，2月銷售形成的應(yīng)收賬款將在4月收回，3月銷售形成的應(yīng)收賬款將會(huì)在5月收回，也就是說(shuō)當(dāng)季銷售當(dāng)季收回1/3，下季收回2/3，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確;企業(yè)期初的應(yīng)收賬款40萬(wàn)元是上年第四季度銷售收入的2/3，即上年第四季度銷售收入=40÷(2/3)=60(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法正確;第二季度初的應(yīng)收賬款應(yīng)該只包括第一季度銷售收入中在第二季度收回的部分，即105×2/3=70(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法正確;同理第三季度末的應(yīng)收賬款余額是第三季度銷售收入的2/3，即120×2/3=80(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在草擬銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要對(duì)過(guò)去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過(guò)去銷售費(fèi)用支出的必要性和效果。所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于利潤(rùn)、現(xiàn)金和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，包括利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確;全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算和綜合預(yù)算，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確;長(zhǎng)期預(yù)算包括長(zhǎng)期銷售預(yù)算和資本預(yù)算，有時(shí)還包括長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確;短期預(yù)算是指年度預(yù)算，或者時(shí)間更短的季度或月度預(yù)算，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 定期預(yù)算法的缺點(diǎn)是不利于各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理，所

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 當(dāng)生產(chǎn)能力利用程度為70%時(shí)，機(jī)器設(shè)備的工時(shí)=1000×70%=700(萬(wàn)小時(shí))，變動(dòng)電力費(fèi)用總額=1200-500=700(萬(wàn)元)，則單位機(jī)器工時(shí)的變動(dòng)電力費(fèi)用為700/700=1(元/小時(shí))，所以選項(xiàng)A正確;當(dāng)生產(chǎn)能力為90%時(shí)，電力費(fèi)用總額=1×1000×90%+500=1400(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)B正確;由于最大生產(chǎn)能力是1000小時(shí)，因此如果需要機(jī)器工時(shí)超過(guò)1000小時(shí)，還需要增加設(shè)備，此時(shí)各個(gè)數(shù)據(jù)就會(huì)發(fā)生變化，不再適用該模型，所以選項(xiàng)C不正確;當(dāng)生產(chǎn)能力為50%時(shí)，單位機(jī)器工時(shí)承擔(dān)的電力費(fèi)用=1+500/500=2(元/小時(shí))，所以選項(xiàng)D正確。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核彈性預(yù)算的編制內(nèi)容。題目有一點(diǎn)難度，但只要充分利用好題目條件解題就沒(méi)有問(wèn)題的。對(duì)于選項(xiàng)D，我們這樣掌握。

　　固定電力費(fèi)用為500萬(wàn)元，每小時(shí)變動(dòng)電力費(fèi)用為1元。

　　生產(chǎn)能力為50%時(shí)，機(jī)器設(shè)備工時(shí)為500萬(wàn)小時(shí)，

　　單位機(jī)器工時(shí)承擔(dān)的電力費(fèi)=每小時(shí)分?jǐn)偟墓潭�電力費(fèi)用+每小時(shí)變動(dòng)電力費(fèi)用=(500/500)+1=2元/小時(shí)

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在利用彈性預(yù)算法編制預(yù)算時(shí)，如果是用公式法編制，階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 期初現(xiàn)金余額14萬(wàn)元

　　現(xiàn)金流入：

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1260÷144=8.75(次)

　　期末應(yīng)收賬款=1512÷8.75=172.8(萬(wàn)元)

　　現(xiàn)金流入=1512-(172.8-144)=1483.2(萬(wàn)元)(1分)

　　現(xiàn)金流出：

　　年末應(yīng)付賬款=1512×(80%-5%)×246÷1008=276.75(萬(wàn)元)

　　購(gòu)貨支出=1512×75%-(276.75-246)=1103.25(萬(wàn)元)

　　費(fèi)用支出=1512×63÷1260+(63+20)=158.6(萬(wàn)元)

　　購(gòu)置固定資產(chǎn)支出：220萬(wàn)元

　　預(yù)計(jì)所得稅：30萬(wàn)元

　　現(xiàn)金流出=1103.25+158.6+220+30=1511.85(萬(wàn)元)(1分)

　　現(xiàn)金多余或不足：

　　-14.65(14+1483.2-1511.85)萬(wàn)元

　　加：新增借款的數(shù)額 40萬(wàn)元

　　減：利息支出 12[(200+40)×10÷200]萬(wàn)元

　　期末現(xiàn)金余額 13.35萬(wàn)元

　　【提示】新增借款40萬(wàn)元計(jì)算如下，設(shè)借款額為x：

　　x=10+14.65+10+x×(10/200)

　　即現(xiàn)金余缺是14.65，加上現(xiàn)金余額10，加上上年借款的利息(財(cái)務(wù)費(fèi)用)10，加上新借款項(xiàng)的利息等于其借款的全額。

　　解得： x=36.47，故借款40萬(wàn)元。(1分)

　　【正確答案】 預(yù)計(jì)稅后利潤(rùn)

　　收入 1512萬(wàn)元

　　減：銷貨成本 1134[1512×(80%-5%)]萬(wàn)元

　　毛利 378萬(wàn)元(1分)

　　減：經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)：

　　變動(dòng)費(fèi)用 75.6(1512×63÷1260)萬(wàn)元

　　固定費(fèi)用 83(63+20)萬(wàn)元

　　折舊 30萬(wàn)元

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 189.4萬(wàn)元(1分)

　　減：利息 12萬(wàn)元

　　利潤(rùn)總額 177.4萬(wàn)元

　　減：所得稅 30萬(wàn)元

　　稅后利潤(rùn) 147.4萬(wàn)元(1分)

　　【正確答案】 每股收益=147.4÷500=0.29(元/股)(2分)

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