答案解析

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 B

　　【解析】

　　銷售預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則編制生產(chǎn)預(yù)算，同時確定所需要的銷售費(fèi)用。

　　【知識點(diǎn)】 全面預(yù)算的內(nèi)容

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　考核時也不能只看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了，某些偏差可能是有利的，如增加推銷費(fèi)用可能對企業(yè)總體有利，選項C錯誤。

　　【知識點(diǎn)】 全面預(yù)算的作用

　　3. 【答案】 C

　　【解析】

　　預(yù)算委員會審查、平衡各預(yù)算、匯總出公司的總預(yù)算，經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算，選項C錯誤。

　　【知識點(diǎn)】 全面預(yù)算的編制程序

　　4. 【答案】 B

　　【解析】

　　增量預(yù)算法的缺點(diǎn)是當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)額會受到基期不合理因素的干擾，可能導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確，不利于調(diào)動各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。而應(yīng)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費(fèi)用的積極性，所以零基預(yù)算法能夠克服增量預(yù)算法的缺點(diǎn)。

　　【知識點(diǎn)】 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　本題的主要考核點(diǎn)是彈性利潤預(yù)算的編制。

　　變動成本總額在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)量呈正比例變化，而固定成本總額在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動，是固定不變的。銷售收入變動百分比=1200/1000×100%=120%，由于銷售量導(dǎo)致的，所以對應(yīng)的變動總成本也是同比例變化，預(yù)算利潤總額=1200-400×120%-500=220(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　6. 【答案】 A

　　【解析】

　　固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點(diǎn)，一般適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算。

　　【知識點(diǎn)】 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　7. 【答案】 C

　　【解析】

　　本題的主要考核點(diǎn)是彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍的確定。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

　　【知識點(diǎn)】 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　8. 【答案】 A

　　【解析】

　　運(yùn)用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算期間依時間順序向后滾動，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo);使預(yù)算隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。選項A屬于定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。

　　【知識點(diǎn)】 定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　滾動預(yù)算法是在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預(yù)算期間保持一定的時期跨度，也就是會使得會計期間與預(yù)算期間脫離，所以選項C不正確。

　　【知識點(diǎn)】 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法,定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　B選項是只以實(shí)物量表示的預(yù)算，而A、C、D選項既能夠反映經(jīng)營業(yè)務(wù)又能反映現(xiàn)金收支內(nèi)容，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供信息。

　　【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)預(yù)算

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　期初存量+預(yù)計生產(chǎn)量=本期銷售+期末存量，所以預(yù)計生產(chǎn)量=本期銷售150+期末存量200×10%-期初存量150×10%(提示：一季度的期初就是上季度的期末，是按照一季度銷量的10%來安排的)=150+(200-150)×10%。

　　【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)預(yù)算

　　12. 【答案】 D

　　【解析】

　　第四季度采購量=4000+600-500=4100(千克)，貨款總額=4100×20=82000(元)，采購現(xiàn)金支出=82000×40%+6000=38800

　　【知識點(diǎn)】 直接材料預(yù)算

　　13. 【答案】 D

　　【解析】

　　為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都須支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)每個季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”。

　　【知識點(diǎn)】 制造費(fèi)用預(yù)算

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　現(xiàn)金預(yù)算體現(xiàn)的是價值指標(biāo)，不反映數(shù)量指標(biāo)。

　　【知識點(diǎn)】 現(xiàn)金預(yù)算

　　15. 【答案】 B

　　【解析】

　　利潤表預(yù)算要注意按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來編，而且所得稅項目的金額通常不是根據(jù)利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的，而是預(yù)先估計的數(shù)。因此選項A、C正確，選項B不正確。“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算，因此選項D正確。

　　【知識點(diǎn)】 利潤表預(yù)算

　　16. 【答案】 C

　　【解析】

　　材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=3400+500-600=3300(千克)，采購金額=3300×10=33000(元)，期末應(yīng)付賬款=33000×70%=23100(元)。

　　【知識點(diǎn)】 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　全面預(yù)算按其內(nèi)容分為總預(yù)算和專門預(yù)算�？傤A(yù)算是指利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，它們反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預(yù)算的綜合。

　　【知識點(diǎn)】 全面預(yù)算的內(nèi)容

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　運(yùn)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算的具體步驟是：

　　(1)根據(jù)企業(yè)預(yù)算期利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)和生產(chǎn)指標(biāo)等，分析預(yù)算期各項費(fèi)用項目，并預(yù)測費(fèi)用水平;

　　(2)擬訂預(yù)算期各項費(fèi)用的預(yù)算方案，權(quán)衡輕重緩急，劃分費(fèi)用支出的等級并排列先后順序;

　　(3)根據(jù)企業(yè)預(yù)算期預(yù)算費(fèi)用控制總額目標(biāo)，按照費(fèi)用支出等級及順序，分解落實(shí)相應(yīng)的費(fèi)用控制目標(biāo)，編制相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算。

　　【知識點(diǎn)】 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

　　3. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　選項A是公式法預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。列表法的優(yōu)點(diǎn)是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本;混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。但是，運(yùn)用列表法編制預(yù)算，在評價和考核實(shí)際成本時，往往需要使用插補(bǔ)法來計算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。彈性預(yù)算的編制應(yīng)以成本性態(tài)分析為前提，無論是公式法還是列表法。

　　【知識點(diǎn)】 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

　　4. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　采用定期預(yù)算法編制預(yù)算，保證預(yù)算期間與會計期間在時期上配比，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較，考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。但不利于前后各個期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理。所以，選項A正確，選項D不正確;運(yùn)用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算期間依時間順序向后滾動，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo);使預(yù)算隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。所以，選項B正確;采用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。所以，選項C不正確。

　　【知識點(diǎn)】 定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

　　5. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　第三季度采購量不僅取決于銷量，還要取決于期初期末存量，根據(jù)題目條件無法確定出第三季度的期末存量，所以選項D錯誤。

　　單位：件

　　【知識點(diǎn)】 銷售預(yù)算

　　6. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和變動制造費(fèi)用預(yù)算是直接根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，而銷售費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，管理費(fèi)用預(yù)算通常需要逐項預(yù)計。

　　【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)預(yù)算

　　7. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　本題的主要考核點(diǎn)是生產(chǎn)預(yù)算與直接材料采購預(yù)算。

　　【知識點(diǎn)】 生產(chǎn)預(yù)算,直接材料預(yù)算

　　8. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和變動制造費(fèi)用預(yù)算是直接根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，選項A正確。單位產(chǎn)品人工工時和每小時人工成本數(shù)據(jù)，來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料，選項B正確;人工總工時和人工總成本是在直接人工預(yù)算中計算出來的，選項C正確;人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需要另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總，選項D不正確。

　　【知識點(diǎn)】 直接人工預(yù)算

　　9. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

　　【知識點(diǎn)】 產(chǎn)品成本預(yù)算

　　10. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項A：8月末應(yīng)付賬款余額=7月購貨金額×10%+8月購貨金額×40%=200×10×10%+300×10×40%=1400(萬元);選項B：9月購貨現(xiàn)金支出=7月購貨金額×10%+8月購貨金額×30%+9月購貨金額×60%=200×10×10%+300×10×30%+260×10×60%=2660(萬元);選項C：8月購貨現(xiàn)金支出=6月購貨金額×10%+7月購貨金額×30%+8月購貨金額×60%，由于本題沒有給出6月購貨金額，所以這里是不能計算出來的;選項D：9月末應(yīng)付賬款余額=8月購貨金額×10%+9月購貨金額×40%=300×10×10%+260×10×40%=1340(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】 現(xiàn)金預(yù)算

　　11. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算要利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制，選項A錯誤;資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤項目要以利潤預(yù)算為基礎(chǔ)確定，選項B錯誤;存貨包括直接材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，所以選項C正確;編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務(wù)比率不佳，必要時可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財務(wù)狀況，選項D正確。