財政部會計司關于“注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究”征詢意向公告及注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究工作任務大綱(TOR)

　　經財政部批準，財政部會計司正在執(zhí)行世界銀行貸款“現(xiàn)代財政制度與國家治理項目”技援項目中的一個子項目——“中國會計標準改革與完善”。其中，“注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究”是該子項目下的一項子任務。該任務的目標是立足我國經濟發(fā)展狀況和實際需要，借鑒國際有益經驗，研究提出促進我國注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展的意見建議。為此，財政部會計司希望聘請咨詢機構(包括但不限于科研機構、高等院校、會計師事務所等，下同)，就“注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究”任務開展研究。該任務的主要內容如下：

　　1.注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展的模式選擇及發(fā)展趨勢

　　在總結分析主要國際會計網絡國際化發(fā)展歷程、發(fā)展策略及經驗、品牌建設和管理經驗的基礎上，提出國際會計網絡的構建模式及發(fā)展趨勢，分析我國會計師事務所構建國際會計網絡的模式選擇、發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題。

　　2.政府及行業(yè)協(xié)會組織支持注冊會計師行業(yè)發(fā)展及國際化的經驗和不足

　　系統(tǒng)梳理注冊會計師行業(yè)較為發(fā)達、監(jiān)管體系較為完善的國家和地區(qū)的會計行業(yè)監(jiān)管情況，包括但不限于會計服務市場發(fā)展及開放情況、會計行業(yè)監(jiān)管機制、會計行業(yè)跨境監(jiān)管政策，以及促進本國注冊會計師行業(yè)國際化的政策措施等。對我國注冊會計師行業(yè)對內對外監(jiān)管政策現(xiàn)狀進行評價，并與國際經驗進行比較。

　　3.促進注冊會計師行業(yè)國際化、完善注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制機制的政策建議。

　　結合目前我國注冊會計師行業(yè)國際化情況，形成《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》報告。在形成討論稿后，組織召開專題研討會，邀請專家深入探討注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展模式和監(jiān)管政策，通過對比、分析當前各種發(fā)展模式的利弊，提出符合中國實際的注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展模式和發(fā)展方向，以及與之相適應的、較為完善高效的監(jiān)管模式。

　　附件中的工作任務大綱說明了本任務的詳細工作要求。

　　對本任務有興趣的機構須提供以下信息，說明有資格和能力完成本任務。

　　1.機構介紹;

　　2.完成過的類似任務經驗;

　　3.承擔本任務的業(yè)務骨干及具有適當技能人員的信息(如專業(yè)領域、資歷、經驗、成就等)。

　　機構可以通過組成聯(lián)合體或選擇分包商加強能力。

　　有興趣的機構，請于2018年7月5日之前向我們表達意向，并提交或送達意向公告中要求的機構信息，見下附聯(lián)絡信息。

　　在收到三家以上機構的信息文件后，我們將按世界銀行基于咨詢顧問資歷的采購方法，評選出一家機構，并就合同事宜展開進一步磋商。

　　聯(lián)系人：林一帆 電話：010-68552535

　　電子郵件：linyifan@mof.gov.cn

　　郵政地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷(郵編：100820)

　　附件：注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究工作任務大綱(TOR)

　　世界銀行貸款“現(xiàn)代財政制度與國家治理”技援項目子項目“中國會計標準改革與完善”

　　注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究

　　工作任務大綱(TOR)

　　經財政部批準，財政部會計司正在執(zhí)行世界銀行貸款“現(xiàn)代財政制度與國家治理”項目中的一個子項目——“中國會計標準改革與完善”。該子項目的目標包括開展全面修訂完善我國企業(yè)會計準則體系及其持續(xù)國際趨同研究，完善企業(yè)內部控制規(guī)范體系研究，中國政府會計準則建設相關問題研究，政府部門全面預算管理研究，注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展及監(jiān)管研究，會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究和開展基于XBRL(可擴展商業(yè)報告語言)的應用案例研究。為此，財政部會計司希望聘請咨詢顧問，就該子項目下其中一項任務“注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究”任務開展研究。

　　一、背景

　　(一)關于“中國會計標準改革與完善”子項目

　　改革開放以來，會計作為我國財政經濟工作的基礎和重要組成部分，經歷了漸進式的改革歷程，我國在會計標準建設與實施等諸多方面，取得了舉世矚目的成就。尤其是近年來，財政部在總結多年來會計改革經驗的基礎上，根據我國國內企業(yè)和資本市場發(fā)展的實際需要，全面推進會計標準體系的建設和完善，為維護市場經濟秩序、保護社會公眾利益、促進經濟社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。當前，經濟全球化發(fā)展不斷加深，國際金融危機后續(xù)影響尚未完全消除，金融風險防范能力亟需提高。黨的十九大報告明確提出，貫徹新發(fā)展理念，建設現(xiàn)代化經濟體系。這也對會計改革提出了更高的目標和要求。面對新形勢、新挑戰(zhàn)，為更好地發(fā)揮會計在財政經濟和社會發(fā)展中的重要基礎性作用，我們要積極落實全面深化改革的戰(zhàn)略部署，全面推進會計標準體系的改革與完善。

　　本項目依托數(shù)個子課題開展實施，各個子課題針對的實際問題和面對的挑戰(zhàn)是(包括但不限于)：

　　1.企業(yè)會計準則體系完整但仍有改進之處，與國際財務報告準則處于持續(xù)趨同過程中。

　　2.內控規(guī)范體系在企業(yè)中的指導性和適用性不強，部分企業(yè)內控體系建設與評價工作存在“走形式”的現(xiàn)象及人為逾越的問題，內控規(guī)范體系尚未在廣大小企業(yè)得到有效實施，金融行業(yè)內控失效案例頻發(fā)并且缺乏相應的內控規(guī)范。

　　3.我國目前的政府財務報告制度實行以收付實現(xiàn)制政府會計核算為基礎的決算報告制度，無法全面準確反映政府負債，難以有效防范財政風險，無法完整清晰反映政府資產，不利于強化政府資產管理，無法科學合理反映政府成本費用，不利于降低行政成本。

　　4.我國注冊會計師行業(yè)在執(zhí)業(yè)水平、內部治理、品牌管理、人才培養(yǎng)等方面與國際發(fā)達經濟體相比還有一定的差距，財政部還面臨統(tǒng)籌現(xiàn)行開放承諾與國內監(jiān)管需求、完善注冊會計師行業(yè)管理、推進審計監(jiān)管等效戰(zhàn)略實施等一系列問題。

　　5.在從事會計工作的法定準入門檻不復存在的新形勢下，目前尚沒有建立起一套成體系的《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》，缺乏對會計人員行為的規(guī)范和引導，會計信息質量難以得到有效保障。

　　6.XBRL是一種用來解決電子格式財務報告數(shù)據交換問題的計算機語言，推動XBRL的應用是我國會計信息化工作的重要內容，但在推動過程中發(fā)現(xiàn)存在企業(yè)對于XBRL運用積極性不高，缺乏可借鑒經驗等問題。

　　(二)關于本任務

　　黨的十八屆三中全會指出，要進一步放開會計服務市場外資準入限制，大力推進行政審批制度改革，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，建立和完善全國統(tǒng)一、公平競爭、規(guī)范有序的市場體系。注冊會計師審計服務是服務貿易對外開放的重要領域之一。隨著國家“一帶一路”發(fā)展規(guī)劃、國務院構建開放型經濟新體制、加快培育外貿競爭新優(yōu)勢、推進國際產能和裝備制造合作等一系列重要政策的推行，研究、推進注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展既是貫徹落實國家開放政策的具體要求，也是我國會計服務市場發(fā)展的客觀需求和必然趨勢。

　　從行業(yè)現(xiàn)狀看，近10年來，我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展迅速，市場結構不斷優(yōu)化，行業(yè)規(guī)模和國際影響力持續(xù)提升，但在執(zhí)業(yè)水平、內部治理、品牌管理、人才培養(yǎng)等方面與國際“四大”等會計師事務所相比還有一定的差距。同時，在會計服務市場開放領域，財政部作為行業(yè)主管部門，面臨統(tǒng)籌現(xiàn)行開放承諾與國內監(jiān)管需求、完善注冊會計師資格準入管理、推進審計監(jiān)管等效戰(zhàn)略實施、研究國內自貿區(qū)會計開放試點政策、推動我國會計行業(yè)“走出去”等一系列問題。主管部門應當吸取借鑒國際先進經驗，緊密結合當前行業(yè)發(fā)展實際，從強化日常監(jiān)管和加大政策扶持兩個層面，促進我國會計師事務所在國際化背景下持續(xù)健康規(guī)范發(fā)展，維護投資者利益和資本市場秩序。

　　二、工作目標和范圍

　　(一)目標

　　目標是為中國會計師事務所國際化發(fā)展提供規(guī)律性經驗，研究提出修訂完善國際化背景下的會計師事務所行業(yè)監(jiān)管政策的建議。

　　(二)范圍

　　根據上述目標，本任務需要完成的主要工作任務：

　　1.注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展的模式選擇及發(fā)展趨勢

　　在總結分析主要國際會計網絡國際化發(fā)展歷程、發(fā)展策略及經驗、品牌建設和管理經驗的基礎上，提出國際會計網絡的構建模式及發(fā)展趨勢，分析我國會計師事務所構建國際會計網絡的模式選擇、發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題。

　　2.政府及行業(yè)協(xié)會組織支持注冊會計師行業(yè)發(fā)展及國際化的經驗和不足

　　系統(tǒng)梳理注冊會計師行業(yè)較為發(fā)達、監(jiān)管體系較為完善的國家和地區(qū)的會計行業(yè)監(jiān)管情況，包括但不限于會計服務市場發(fā)展及開放情況、會計行業(yè)監(jiān)管機制、會計行業(yè)跨境監(jiān)管政策，以及促進本國注冊會計師行業(yè)國際化的政策措施等。對我國注冊會計師行業(yè)對內對外監(jiān)管政策現(xiàn)狀進行評價，并與國際經驗進行比較。

　　3.促進注冊會計師行業(yè)國際化、完善注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制機制的政策建議。

　　結合目前我國注冊會計師行業(yè)國際化情況，形成《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》報告。在形成討論稿后，組織召開專題研討會，邀請專家深入探討注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展模式和監(jiān)管政策，通過對比、分析當前各種發(fā)展模式的利弊，提出符合中國實際的注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展模式和發(fā)展方向，以及與之相適應的、較為完善高效的監(jiān)管模式。

　　(三)方法

　　1.資料收集。咨詢機構應收集、翻譯、整理全面掌握世界主要國家和地區(qū)會計服務市場發(fā)展及開放情況、主要國際會計網絡國際化發(fā)展歷程等有關資料，分析總結其具體做法;

　　2.調查研究。咨詢機構可采取實際走訪、查閱報告等方式，掌握、發(fā)展策略及經驗、品牌建設和管理經驗等情況;

　　3.總結國際經驗。咨詢機構應充分總結國際有益經驗，全面了解美國、歐盟等主要國家和地區(qū)的會計行業(yè)監(jiān)管機制、會計行業(yè)跨境監(jiān)管政策，以及促進本國注冊會計師行業(yè)國際化的政策措施、取得的成效、經驗和存在的不足;

　　4.聽取專家意見。咨詢機構應通過專家座談會、專題研討會等形式，充分聽取國內外有關專家對項目研究成果提出意見和建議。

　　三、專業(yè)資歷

　　1.能夠組成專門從事該項目研究的高效、穩(wěn)定的研究團隊，至少應包括課題相關領域的高級職稱以上專家3人，研究團隊應擁有注冊會計師行業(yè)發(fā)展、行業(yè)監(jiān)管等方面的專業(yè)人才。

　　2.有豐富的課題研究經驗和較強課題研究組織能力，承擔過省部級以上相關課題或類似課題的研究任務。

　　3.能夠及時掌握注冊會計師行業(yè)國際發(fā)展動態(tài)，翻譯過會計領域的外文資料。

　　4.研究團隊應保證有充分的時間和精力投入本課題研究。

　　四、交付成果及時間計劃

　　(一)交付成果

　　本任務應向財政部會計司提供以下成果：

　　1.《主要國際會計網絡國際化發(fā)展研究》初稿、二稿和終稿;

　　2.《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》的研究提綱、初稿、二稿和終稿。

　　所有成果均應提供中文文本，各提供兩份打印稿，同時提供電子版。數(shù)據和表格需以Excel文檔提供。如有需要，還應提供英文文本。

　　(二)時間計劃

　　1.本任務開始時間不遲于2018年8月15日;

　　2.《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》研究提綱交付不遲于2018年9月30日;

　　3.《主要國際會計網絡國際化發(fā)展研究》、《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》初稿交付不遲于2019年2月1日;

　　4.《主要國際會計網絡國際化發(fā)展研究》、《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》二稿交付不遲于2019年6月1日;

　　5.《主要國際會計網絡國際化發(fā)展研究》、《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》終稿交付不遲于2019年10月1日。

　　以上時間均為預估時間，具體以實際簽訂合同中的約定條款為準。

　　五、合同及付款計劃

　　中標的咨詢機構將獲得一份總價合同。合同金額將在咨詢機構交付質量滿意的成果之后分期支付，具體付款安排如下：

　　1.合同簽訂后支付10%;

　　2.交付《主要國際會計網絡國際化發(fā)展研究》、《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》初稿后支付30%;

　　3.交付《主要國際會計網絡國際化發(fā)展研究》、《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》二稿后支付30%;

　　4.交付《主要國際會計網絡國際化發(fā)展研究》、《注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究》終稿后支付30%;

　　六、監(jiān)督管理

　　咨詢機構向財政部會計司報告研究工作進展，并接受財政部項目管理辦公室和世界銀行項目管理組的監(jiān)督。財政部會計司將為開展本任務提供必要的條件。