2019注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)試題及答案（二）

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號—資金活動》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險是( )。

　　A. 存貨積壓，導(dǎo)致流動資金占用過多

　　B. 固定資產(chǎn)更新改造不夠，資產(chǎn)價值貶值

　　C. 無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

　　D. 籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理

　　【答案】D

　　【解析】資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險有：(1)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機;(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余;(4)資金流動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項 A、B、C 屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險。

　　【單選題】：

　　以下選項中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號—銷售業(yè)務(wù)》要求的是( )。

　　A. 重大銷售合同談判時，由銷售、財務(wù)和法律人員組成小組參加談判，并征求法律顧問的意見

　　B. 建立客戶信用檔案，并實施嚴(yán)格的新開發(fā)客戶信用審查制度，簡化大客戶的信用審查流程

　　C. 指定專人以函證的方式定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來款項

　　D. 財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理銷售資金的結(jié)算和監(jiān)督應(yīng)收款項的回收

　　【答案】B

　　【解析】重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姡�選項 A 正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項， 選項 C 正確。財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收，選項 D 正確。對于大客戶的信用審批流程不能簡化，要重視，防范信用風(fēng)險，所以選項 B 不正確。

　　【多選題】：

　　甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。

　　A. 財務(wù)部主任同時擔(dān)任采購部的審批主管

　　B. 記錄存貨明細(xì)賬的會計人員同時負(fù)責(zé)存貨的實物管理

　　C. 行政部經(jīng)理兼任工會主席

　　D. 銷售部經(jīng)理同時負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核的是不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制來實現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務(wù)，工會主席只負(fù)責(zé)工會工作，并不會涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務(wù)，所以這兩個職務(wù)不屬于不相容職務(wù);選項 A、B、D 都屬于不相容職務(wù)。

　　【多選題】：

　　企業(yè)的下列各項活動中，屬于內(nèi)部控制活動的有( )。

　　A. 辦公樓設(shè)立門禁系統(tǒng)

　　B. 人力資源部門安排員工年度考核評價

　　C. 員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)

　　D. 為一投資項目編制預(yù)算

　　【答案】ABCD

　　【解析】辦公樓設(shè)立門禁系統(tǒng)，屬于控制活動中的財產(chǎn)保護(hù)控制，所以，選項 A 正確;人力資源部門安排員工年度考核評價，屬于控制活動中的績效考評控制(當(dāng)然也屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源，這本不矛盾， 因為內(nèi)部控制的五因素是可以交叉的)，所以，選項 B 正確;員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)， 屬于控制活動中的授權(quán)和批準(zhǔn)，所以，選項 C 正確;為一投資項目編制預(yù)算，屬于控制活動中預(yù)算控制，所以，選項 D 正確。

　　【多選題】：

　　下列選項中，違反不相容職務(wù)分離控制要求的有( )。

　　A. 甲公司由出納負(fù)責(zé)開出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B. 乙公司由會計部門根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算員工工資額

　　C. 丙公司規(guī)定非實物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)

　　D. 丁公司規(guī)定銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款

　　【答案】AB

　　【解析】除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存款應(yīng)指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)，選項 A 錯誤。在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責(zé)是根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責(zé)是根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費用分配表并編制記賬憑證入賬。選項

　　B 錯誤。

　　【多選題】：

　　對于企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)(即通常所說的“三重一大”)，下列說法中，正確的有( )。

　　A. 實行集體決策審批

　　B. 聯(lián)簽制度

　　C. 任何個人不得單獨進(jìn)行決策

　　D. 任何個人不得擅自改變集體決策意見

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”)， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集 體決策意見。

　　【多選題】：

　　企業(yè)在梳理內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注( )。

　　A. 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性

　　B. 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合法性

　　C. 內(nèi)部機構(gòu)運行的高效性

　　D. 內(nèi)部機構(gòu)運行的協(xié)調(diào)性

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。

　　【多選題】：

　　企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資

　　****益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的( )。

　　A. 年度財務(wù)預(yù)決算

　　B. 重大擔(dān)保

　　C. 內(nèi)部控制體系建設(shè)

　　D. 內(nèi)部職能機構(gòu)設(shè)置

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資****益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。

　　【多選題】：

　　美捷商務(wù)連鎖酒店近期頻頻開展對地方酒店的并購活動。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號—發(fā)展戰(zhàn)略》，下列選項中，與美捷商務(wù)連鎖酒店發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)的風(fēng)險有( )。

　　A. 過度擴張，超出了美捷商務(wù)連鎖酒店管理人員的實際能力，且實施發(fā)展戰(zhàn)略的資金存在較大缺口

　　B. 偏離主業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)資源分散，難以形成自身核心能力

　　C. 未及時向企業(yè)員工宣傳企業(yè)規(guī)章制度，出現(xiàn)員工因不了解制度而違反管理規(guī)定的情形

　　D. 收購后沒有注重文化管理，導(dǎo)致不同企業(yè)文化差異帶來新的矛盾

　　【答案】AD

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號—發(fā)展戰(zhàn)略》，制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險包括：(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力;(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗;(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。美捷商務(wù)酒店的并購還是在酒店行業(yè)并沒有偏離主業(yè)，所以選項 B 不正確;選項 C 屬于內(nèi)部信息傳遞有關(guān)的風(fēng)險，所以選項 C 不正確。

　　【多選題】：

　　董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其( )。

　　A. 全局性

　　B. 長期性

　　C. 可行性

　　D. 適宜性

　　【答案】ABC

　　【解析】董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性。

　　【多選題】：

　　下列說法中，符合人力資源內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A. 企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系

　　B. 已選聘人員要進(jìn)行試用和崗前培訓(xùn)，試用期滿考核合格后，方可正式上崗

　　C. 對于涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議

　　D. 涉及知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國家機密的企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工作交接或離任審計

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 A、B、C、D 均符合人力資源內(nèi)部控制的要求。

　　【多選題】：

　　人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的人員，包括( )。

　　A. 獨立董事

　　B. 監(jiān)事

　　C. 高級管理人員

　　D. 全體員工

　　【答案】ABCD

　　【解析】人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。

　　【多選題】：

　　下列說法中，符合企業(yè)文化內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A. 打造企業(yè)主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容

　　B. 企業(yè)應(yīng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)

　　C. 企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用

　　D. 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)的肌體、匯入企業(yè)的血脈

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 A、B、C、D 均符合企業(yè)文化內(nèi)部控制的要求。

　　【多選題】：

　　下列說法中，符合資金活動內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A. 重大籌資、投資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，企業(yè)可以聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行可行性研究

　　B. 重大籌資、投資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度

　　C. 籌資、投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序

　　D. 企業(yè)不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 A、B、C、D 均符合資金活動內(nèi)部控制的要求。

　　【多選題】：

　　下列說法中，符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換

　　B. 對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證

　　C. 對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批

　　D. 對所有采購業(yè)務(wù)來說，企業(yè)不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 A、B 和C 均符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。所以，選項 D 不符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求。

　　【多選題】：

　　下列說法中，符合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A. 大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)

　　B. 對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時辦理投保手續(xù)

　　C. 企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)

　　D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 A、B、C、D 均符合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的要求。

　　【多選題】：

　　某貿(mào)易公司的應(yīng)收票據(jù)管理存在缺陷。下列選項中可以完善應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制措施有( )。

　　A. 審查背書審批手續(xù)

　　B. 指定專人登記保管應(yīng)收票據(jù)

　　C. 復(fù)核并調(diào)查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證

　　D. 定期對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行清查盤點

　　【答案】ABD

　　【解析】加強商業(yè)票據(jù)的管理包括由專人保管應(yīng)收票據(jù)，定期核對盤點、票據(jù)和背書應(yīng)當(dāng)審查等。復(fù)核并調(diào)查所有與發(fā)票不配比的銷售憑證，不屬于完善應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制措施，而屬于完善銷售收入的內(nèi)部控制措施。

　　【多選題】：

　　下列說法中，符合研究與開發(fā)內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A. 針對研究項目立項申請，企業(yè)要開展可行性研究，編制可行性研究報告

　　B. 重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策

　　C. 企業(yè)研究項目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位，簽訂外包合同

　　D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 A、B、C、D 均符合研究與開發(fā)內(nèi)部控制的要求。

　　【多選題】：

　　甲公司于 2013 年 4 月開工建設(shè)公司辦公大樓，2014 年 4 月完工。公司董事會考慮到項目金額較大， 決定授權(quán)公司總經(jīng)理張某全權(quán)負(fù)責(zé)組織工程的可行性研究，并由其對項目做出決策。之后，公司董事會又授權(quán)副總經(jīng)理王某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制，并對工程各項價款的支付進(jìn)行審批。王某通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財產(chǎn)。根據(jù)上述情況，該公司在工程項目建設(shè)過程中存在的內(nèi)部控制缺陷有( )。

　　A. 張某負(fù)責(zé)組織項目可行性研究并對項目做出決策

　　B. 張某負(fù)責(zé)對項目做出決策

　　C. 王某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制并對工程各項價款的支付進(jìn)行審批

　　D. 公司授予王某“一支筆”審批權(quán)

　　【答案】ABCD

　　【解析】工程項目不相容職務(wù)分離控制包括：可行性研究與決策;概預(yù)算編制與審核;項目實施與價款支付;竣工決算與審計。重大項目的立項應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。

　　【多選題】：

　　下列說法中，符合工程項目內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，編制可行性研究報告

　　B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專家對項目建議書和可行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見

　　C. 重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)

　　D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，辦理竣工驗收手續(xù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項 A、B、C、D 均符合工程項目內(nèi)部控制的要求。

　　【多選題】：

　　某大型集團(tuán)公司為強化擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，制定了擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。

　　A. 重大對外擔(dān)保業(yè)務(wù)由集團(tuán)公司總經(jīng)理審批

　　B. 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，公司應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序

　　C. 對外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)指定專人進(jìn)行跟蹤分析，密切關(guān)注擔(dān)保項目的進(jìn)展情況

　　D. 嚴(yán)禁子公司自行對外擔(dān)保或者子公司之間提供互保

　　【答案】BCD

　　【解析】重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，選項 A 錯誤。

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