答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】COSO委員會對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：(1)內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標;(2)內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證;(3)內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。所以選項C的說法錯誤。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】風險應(yīng)對屬于風險評估的內(nèi)容，不屬于控制活動。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度。所以選項B錯誤。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。選項B錯誤。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】大宗采購應(yīng)當采用招標方式，小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式，所以選項D錯誤。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】銷售部門負責應(yīng)收款項的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。選項D錯誤。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審，所以選項B錯誤。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)負責人對財務(wù)報告的真實性、完整性負責，選項C錯誤。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當進行認真審査，并根據(jù)實際情況進行適當修改。選項D說法錯誤。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性的評價。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。因為企業(yè)制定了完善的保管措施，但是還是丟失了資產(chǎn)，所以是運行出了問題，屬于運行缺陷。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格，選項B說法錯誤。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī);(2)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全;(3)合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整;(4)提高經(jīng)營效率和效果;(5)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B是出納的職責，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作;選項C行政部經(jīng)理擔任工會主席是相容的;選項A、D屬于不相容職務(wù)。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】信息與溝通基本規(guī)范主要圍繞內(nèi)部和外部信息的收集、信息在內(nèi)部和對外部相關(guān)者間的傳遞、信息技術(shù)平臺、反舞弊機制、舉報投訴制度和舉報人保護制度等展開。缺陷認定機制是內(nèi)部監(jiān)督的基本規(guī)范。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風險：(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。選項D是企業(yè)履行社會責任方面需要關(guān)注的風險。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當履行的社會職責和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當辦理出入庫手續(xù)，選項B錯誤。企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當形成書面報告，選項C錯誤。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：(1)擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的;(2)已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;(3)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的;(4)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的;(5)與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔保費用的。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】實行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風險有：(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營;(2)預(yù)算目標不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);(3)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門，所以選項B說法不正確。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定。

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風險狀況而有所不同;審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A、B、C、D均屬于內(nèi)部審計師的職能范圍。

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)①采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費;②供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;③采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

　　(2)①企業(yè)應(yīng)當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權(quán)力，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款;②企業(yè)應(yīng)當加強預(yù)付賬款和定金的管理;③企業(yè)應(yīng)當加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ�、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致;④企業(yè)應(yīng)當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。

　　2.

　　【答案】

　　(1)根據(jù)《應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》，在“三重一大”問題上應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。根據(jù)案例給定信息，董事長一人對此重大決策進行拍板，違反了應(yīng)用指引規(guī)定。應(yīng)該按照要求實行集體決策審批。

　　(2)根據(jù)《應(yīng)用指引第11號——工程項目》，企業(yè)的工程項目一般應(yīng)采用公開招標的方式，而不是直接指定。

　　(3)根據(jù)《應(yīng)用指引第16號——合同管理》，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員或聘用外部專家參與談判;而美達公司則僅依靠自己力量，并且未能進行有效合同技術(shù)部分的審查。在起草合同商務(wù)部分條款時，考慮不周，未能對等安排雙方的各自責權(quán)利。

　　其他要點：例如《應(yīng)用指引第6號——資金活動》也可提及，方案提出及審批等。