8、20×2年度專門借款利息資本化金額和一般借款利息資本化金額分別為(　　)。

　　A.49.33萬元和12萬元

　　B.45.33萬元和11.67萬元

　　C.72萬元和10萬元

　　D.76萬元和43.2萬元

　　參考答案：A

　　解析：專門借款利息費用資本化金額=1000×8%×8÷12—4=49.33(萬元);累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)一100×5÷12+500×3÷12=166.67(萬元);一般借款資本化率=(4500×6%×8÷12+4500×8%)÷(4500×8÷12+4500)=7.2%;一般借款利息費用資本化金額=166.67×7.2%=12(萬元)。

　　甲公司20×1年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)20×1年1月1日，甲公司按面值購入乙公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2500萬元。乙公司債券每張面值為i00元，期限為4年，票面年利率為3%，每年末支付利息。甲公司不準備將持有的乙公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。20×1年11月31日，乙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。20×1年12月31日，該債券的公允價值下降為每張80元。甲公司預計，如果乙公司不采取措施，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。

　　(2)20×1年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)上年度從二級市場購入丙公司l0萬股股票的市場價格持續(xù)下跌至每股14元，甲公司發(fā)現(xiàn)丙公司股票價格的下跌是非暫時性的。丙公司股票系甲公司上年度購入，購入時的市場價格為每股20.2元(包含丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元)，另支付交易費用2萬元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，上年度末該股票的市場價格為每股18元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列9~10題。

　　9、下列各項關(guān)于甲公司對上述業(yè)務會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司應當將購入的乙公司債券劃分為持有至到期投資

　　B.甲公司應當將購入的乙公司債務劃分為可供出售金融資產(chǎn)

　　C.甲公司應當將購人丙公司股票包含的每股0.2元的股利計人投資成本

　　D.20×1年12月31日，甲公司不需要對丙公司股票確認資產(chǎn)減值損失

　　參考答案：B

　　解析：因為甲公司不準備將持有的乙公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有，因此應當將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，B正確。甲公司應當將購入丙公司股票中包含的每股0.2元的股利計入應收項目。甲公司發(fā)現(xiàn)丙公司股票價格的下跌是非暫時性的，所以需要對其計提確認資產(chǎn)減值損失。

　　10、上述業(yè)務影響甲公司20×1年度營業(yè)利潤的金額為(　　)。

　　A.-445萬元

　　B.-465萬元

　　C.-425萬元

　　D.-485萬元

　　參考答案：D

　　解析：上述業(yè)務影響甲公司20×1年度營業(yè)利潤的金額=2500×3%一(100—80)×25一(20—14)×10=一485(萬元)。

　　二、多項選擇題(本題型共6小題，每小題2分，共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)

　　13、下列關(guān)于現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有(　　)。

　　A.銷售退回支付的現(xiàn)金作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出

　　B.支付的耕地占用稅作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出

　　C.分期付款購置固定資產(chǎn)支付的款項作為籌資活動的現(xiàn)金流出

　　D.銷售3個月內(nèi)到期的持有至到期投資的款項作為投資活動的現(xiàn)金流入

　　E.處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流入

　　參考答案：CE

　　解析：銷售退回支付的現(xiàn)金作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入的抵減;支付的耕地占用稅作為投資活動的現(xiàn)金流出;銷售3個月內(nèi)到期的持有至到期投資的款項是現(xiàn)金內(nèi)部的增減變化。

　　14、下列各項關(guān)于企業(yè)收入確認的表述中，正確的有(　　)。

　　A.訂制軟件收入應根據(jù)軟件開發(fā)的完成程度確認

　　B.與商品銷售分開的安裝費收入應根據(jù)安裝完工程度確認

　　C.屬于提供后續(xù)服務的特許權(quán)費收入應在提供服務時確認

　　D.包括在商品售價中可以區(qū)分的服務費收入應在商品銷售時確認

　　E.建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計損失立即確認為資產(chǎn)減值損失

　　參考答案：ABCE

　　解析：包括在商品售價中可以區(qū)分的服務費收入應在提供服務時確認。

　　15、下列各項有關(guān)每股收益列報的表述中，正確的有(　　)。

　　A.所有企業(yè)均應在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益

　　B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益

　　C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益

　　D.與合并報表一同提供的母公司財務報表中不要求計算和列報每股收益

　　E.編制比較財務報表時，各列報期間中只要有一個期間列示了稀釋每股收益，那么所有列報期間均應當列示稀釋每股收益，即使其金額與基本每股收益相等

　　參考答案：BCDE

　　解析：對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)才需在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益。

　　16、下列各項屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助的有(　　)。

　　A.政府資本性投入

　　B.先征后返的所得稅

　　C.先征后退的流轉(zhuǎn)稅

　　D.稅收獎勵

　　E.增值稅出口退稅

　　參考答案：BCD

　　解析：政府資本性投入不屬于政府補助。政府如以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，將擁有企業(yè)相應的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤。在這種情況下，政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易。這與其他單位或個人對企業(yè)的投資在性質(zhì)上是一致的。增值稅出口退稅也不屬于政府補助。根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，對增值稅出口貨物實行零稅率，即對出口環(huán)節(jié)的增值部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進項稅額。由于增值稅是價外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進項稅額是抵扣項目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助。所以，選項“A”、“E”不正確。

　　17、下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)確定的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包于當期確認了200萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債200萬元，則該項預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)是200萬元

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項1000萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當

　　期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為l000萬元，計稅基礎(chǔ)為l000萬元

　　D.企業(yè)當期末確認應付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當期扣除的金額為80萬元，未來不可以稅前扣除，則“應付職工薪酬”的賬面價值為l00萬元，計稅基礎(chǔ)80萬元

　　E.企業(yè)對銷售商品預計退回的當期確認了100萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　參考答案：CDE

　　解析：稅法已經(jīng)確認了收入，將來全額稅前扣除，則稅法上預收賬款的計稅基礎(chǔ)為0萬元，選項C不正確;應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=100一未來可以稅前抵扣的金額0=100(萬元)，選項D不正確;企業(yè)對銷售商品預計退回的當期確認了100萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元，選項E不正確。

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