多項選擇題

　　1、以下各項中，可能屬于關(guān)鍵審計合伙人的有( )。

　　A.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他審計合伙人

　　B.對審計意見類型提供建議的合伙人

　　C.重要子公司的項目合伙人

　　D.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大稅項的不確定性作出結(jié)論的其他審計合伙人

　　【答案】ACD

　　【解析】關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計項目組中負(fù)責(zé)(選項B錯誤)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計重要子公司或分支機構(gòu)的項目合伙人。

　　2、下列各項中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。

　　A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法有關(guān)的成本

　　B.會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)

　　C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體

　　D.聯(lián)合體之間共享客戶資源

　　【答案】ABC

　　【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

　　3、針對貸款和擔(dān)保，注冊會計師以下觀點正確的有( )。

　　A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　B.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　C.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　D.如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　4、會計師事務(wù)所代行的下列活動中，通常不被視為管理層職責(zé)的有( )。

　　A.執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的重要交易

　　B.跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

　　C.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

　　D.按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表

　　【答案】BC

　　【解析】選項A的正確表述為“執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易”;選項D屬于代行管理層職責(zé)。

　　5、如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。

　　A.共享審計方法和審計手冊

　　B.報告使用同一品牌

　　C.共享客戶資源

　　D.共享培訓(xùn)課程

　　【答案】BC

　　【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒?(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個共有的技術(shù)部門。

　　6、下列選項中，屬于公眾利益實體的有( )。

　　A.上市公司

　　B.大型非上市證券公司

　　C.小型非上市餐飲企業(yè)

　　D.大型保險公司

　　【答案】ABD

　　【解析】公眾利益實體包括上市公司(選項A正確)和下列實體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體。公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項B和選項D正確)。

　　7、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所向公眾利益實體審計客戶提供遞延所得稅負(fù)債計算服務(wù)，需要滿足的條件包括( )。

　　A.只有該會計師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時計算遞延所得稅負(fù)債

　　B.如果限制會計師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機構(gòu)提供報告

　　C.被審計單位是會計師事務(wù)所的商業(yè)伙伴

　　D.被審計單位治理層與會計師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　【答案】AB

　　【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計客戶無法做出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)同意，會計師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會計分錄為目的的稅額計算服務(wù)：(1)只有該會計師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn));(2)如果限制會計師事務(wù)所提供這些服務(wù),將對客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機構(gòu)提供報告。